gồm:
- Nhật ký chứng từ: phản ánh theo vế có của tài khoản.
+ Nhật ký chứng từ số 1: Ghi có TK 111 ghi nợ TK152: mua nguyên vật liệu bằng tiền mặt.
+ Nhật ký chứng từ số 2: Ghi có TK 112 ghi nợ TK152: mua nguyên vật liệu bằng tiền gửi ngân hàng.
+ Nhật ký chứng từ số 4: Ghi có TK 311, 341 ghi nợ TK152: mua nguyên vật liệu bằng tiền vay ngắn hạn, dài hạn.
+ Nhật ký chứng từ số 5 : Ghi cóTK 331, ghi nợ TK 152: mua nguyên vật liệu ch- a thanh toán.
+ Nhật ký chứng từ số 6: Ghi có TK 151, ghi nợ TK 152: nguyên vật liệu đi đờng đã về tới kho.
+ Nhật ký chứng từ số 7: Ghi có TK 152, ghi nợ TK 621:xuất nguyên vật liệu trực tiếp cho sản xuất.
+ Nhật ký chứng từ số 10: Ghi có TK 141, ghi nợ TK 152: mua nguyên vật liệu bằng tiền tạm ứng.
Bảng cân đối tài khoản
- Bảng kê: Đối với những bảng kê có liên quan đến nguyên vật liệu đợc sử dụng trong trờng hợp các chỉ tiêu hạch toán không thể hiện trực tiếp trên các nhật ký chứng từ.
Trong kế toán tổng hợp vật liệu đáng chú ý đến là bảng kê số 3 dùng để tính giá thành thực tế vật liệu.
- Sổ cái TK 152: Phản ánh số phát sinh nợ, số phát sinh có và số d cuối tháng họăc cuối kỳ.
+ Số phát sinh có của TK 152: đợc phản ánh trên sổ cái theo tổng số lấy từ nhật ký chứng từ ghi có tài khoản 152, số phá sinh nợ đợc phản ánh chi tiết theo từng tài khoản đối ứng có lấy từ các nhật ký có liên quan.
Sổ cái TK 152 chỉ ghi một lần vào ngày cuối tháng hoặc cuối quý sau khi đã khoá sổ và kiểm tra đối chiếu số liệu trên các nhật kký chứng từ.
Hình thức nhật ký chứng từ thích hợp với các doanh nghiệp lớn, số lợng nghiệp vụ nhiều và điều kiện kế toán thủ công dễ chuyên môn hoá cán bộ kế toán. Tuy nhiên trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán phải cao. Mặt khác không phù hợp với việc kế toán bằng máy.
Sơ đồ 8: Trình tự hạch toán theo hình thức nhật ký chứng từ.
26 Sổ quỹ Chứng từ gốc Bảng phân bổ Nhật ký chứng từ Sổ cái Bảng kê Sổ (thẻ) hoạch toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết
Ghi hàng ngày
Quan hệ đối chiếu
Ghi cuối tháng
Trên đây là toàn bộ phần lý luận chung về vật liệu và tổ chức kế toán vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuất. Nợ là cơ sở hạch toán ở từng doanh nghiệp. Song lý luận không thể bao quát hết những đặc thù của doanh nghiệp.
Ta có thể tìm hiểu điều này qua thực tế công tác kế toán vật liệu tại công ty cơ khí chính xác số 1.