XÂY LẮP TẠI CễNG TY CỔ PHẦN CẦU 12 2.1 TỔNG QUAN VỀ CễNG TY CỔ PHẦN CẦU
2.2.1.1.Kếtoỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp tại Cụng ty cổ phần Cầu
được xỏc định là từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh.
Để minh họa cho quỏ trỡnh hạch toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm tại Cụng ty, em xin trớch dẫn tư liệu hạch toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành cụng trỡnh cầu Rạch Miễu trong quý 4/2007. Cụng trỡnh cầu Rạch Miễu khởi cụng từ ngày 22/07/2001 và đó được khỏnh thành vào ngày 19/01/2009.
2.2.1.1. Kế toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp tại Cụng ty cổ phần Cầu 12 Cầu 12
- Đặc điểm chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp tại Cụng ty:
Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp của Cụng ty bao gồm: Chi phớ nguyờn vật liệu chớnh như cỏt, đỏ, sỏi, xi măng, sắt, thộp...; Chi phớ vật liệu phụ như vữa phụ gia, nhựa đường, que hàn...; Chi phớ vật tư kết cấu như vành tụn nối cốt thộp, neo cầu, khe co gión,...
Ở Cụng ty cổ phần Cầu 12, do đặc thự quản lý cú sự giao khoỏn tới cỏc đội, cụng trường nờn Cụng ty chỉ cung cấp một số vật tư chớnh và vật tư đặc chủng, cũn lại cỏc vật tư nhỏ lẻ thỡ cỏc cụng trường được phộp tự mua trong kinh phớ đó được giao khoỏn. Cụng ty mua nguyờn vật liệu chủ yếu ngoài thị trường, phũng Quản lý Vật tư căn cứ yờu cầu thiết kế, lập kế hoạch mua sắm trỡnh Giỏm đốc duyệt. Khi đầu tư mua sắm nguyờn vật liệu, Cụng ty thực hiện quản lý chặt chẽ về khối lượng, quy cỏch, chủng loại, giỏ cả và chi phớ mua, thực hiện mua sắm theo đỳng tiến độ thi cụng, phự hợp với kế hoạch sản xuất.
+ Hàng thỏng, căn cứ vào bản giao khoỏn và kế hoạch sản xuất, khi cú nhu cầu, Cụng ty sẽ xuất một số vật tư đặc chủng đó hợp đồng trong bản giao khoỏn như ống dẫn neo, nờm neo, nờm kớch,… để cụng trường tiến hành thi cụng xõy dựng. Việc này do phũng Vật tư đảm nhiệm từ khõu lờn kế hoạch, tỡm nhà cung cấp, ký kết hợp đồng mua vật tư, kiểm tra và nhận vật tư đến khõu viết phiếu xuất kho giao cho cỏc cụng trường thi cụng. Cụng ty cú cỏc Chi nhỏnh ở cỏc khu vực như Chi nhỏnh miền Trung, Chi nhỏnh miền Nam, Chi nhỏnh miền Tõy, nờn khi cần xuất một số vật tư đặc chủng, cỏc chi nhỏnh khu vực cú thể cung cấp vật tư cho cỏc cụng trỡnh dưới sự ủy quyền của Cụng ty. Cụng ty ỏp dụng phương phỏp tớnh giỏ vật tư xuất kho là phương phỏp tớnh giỏ bỡnh quõn gia quyền nờn đến cuối quý hạch toỏn mới cú giỏ xuất kho thực tế cho phần vật tư Cụng ty xuất cho cỏc đội cụng trỡnh. Toàn bộ việc tớnh giỏ vật tư xuất kho do phần mềm mỏy tớnh đảm nhận. Căn cứ vào kết quả tớnh toỏn của mỏy, cuối mỗi quý, kế toỏn vật tư lờn được cỏc bảng biểu, sổ theo dừi vật tư cần thiết. Cụng thức như sau:
Đơn giỏ bỡnh quõn của nguyờn vật liệu = Giỏ trị thực tế tồn kho nguyờn vật liệu đầu quý +
Giỏ trị thực tế xuất kho nguyờn vật liệu trong quý Số lượng tồn kho
nguyờn vật liệu đầu quý +
Số lượng nhập kho nguyờn vật liệu trong quý
Giỏ trị xuất dựng thực tế của nguyờn vật liệu = Số lượng xuất dựng thực tế trong kỳ của nguyờn vật liệu x
Đơn giỏ bỡnh quõn quớ bỏo cỏo của
nguyờn vật liệu
+ Phần lớn nguyờn vật liệu mà cỏc đội được phộp mua trực tiếp tại cụng trường thường khụng tiến hành nhập kho mà được chuyển thẳng đến cụng trường để phục vụ quỏ trỡnh thi cụng cụng trỡnh như cỏt, đỏ, sỏi... Cũn lại một số vật tư nhỏ lẻ khỏc cũng được nhập kho tại kho cụng trường và
kho cũng như mọi chứng từ sử dụng đều giống như trỡnh tự nhập, xuất kho trờn Cụng ty. Giỏ trị vật tư nhập, xuất kho khụng bao gồm phần thuế VAT đầu vào được khấu trừ của vật tư mua vào. Phương phỏp tớnh giỏ nguyờn vật liệu xuất kho đối với cỏc vật tư mà cỏc đội được phộp mua trực tiếp tại cụng trường là phương phỏp giỏ thực tế đớch danh. Cụng thức như sau:
Giỏ trị NVLTT của cụng trỡnh, HMCT trong kỳ = Giỏ trị NVL xuất dựng trong kỳ -
Giỏ trị NVL xuất cho cỏc mục đớch khỏc
ngoài thi cụng CT
-
Giỏ trị phế liệu thu hồi trong kỳ
- Tài khoản kế toỏn sử dụng: TK 621 - Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp được mở chi tiết theo từng cụng trỡnh như TK 621 - cụng trường cầu Rạch Miễu, …
- Sổ kế toỏn sử dụng Sổ chi tiết và sổ Cỏi TK 621, TK 136, TK 154,:
cỏc tài khoản khỏc... và sổ Nhật ký chung.
- Chứng từ kế toỏn sử dụng và quy trỡnh luõn chuyển chứng từ:
Để hạch toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp, Cụng ty sử dụng cỏc chứng từ sau: Giấy đề nghị tạm ứng, Hoỏ đơn mua hàng, hoỏ đơn vận chuyển, biờn nhận trong trường hợp mua hàng của người dõn trực tiếp sản xuất, biờn bản giao nhận hàng, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thẻ kho và cỏc giấy tờ cú liờn quan khỏc.
+ Mỗi khi cú nhu cầu mua vật tư phục vụ quỏ trỡnh thi cụng cụng trỡnh, cỏc đơn vị thi cụng sẽ lập Giấy đề nghị tạm ứng (Bảng 2.3) để xin tạm ứng tiền mua vật tư. Giấy đề nghị tạm ứng được gửi về phũng Tài chớnh – kế toỏn của Cụng ty để những người liờn quan phờ duyệt. Sau đú, kế toỏn tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng sẽ viết phiếu chi và thủ quỹ làm thủ tục chi tiền hoặc chuyển khoản cho đội cụng trỡnh để cỏc đội cụng trỡnh tiến hành mua vật tư. Vật tư sau khi mua về, tựy từng loại sẽ được nhập kho hoặc vận
cụng sẽ cựng với người giao hàng tiến hành kiểm tra về số lượng cũng như chất lượng vật tư và lập Biờn bản giao nhận vật tư (Bảng 2.5). Sau đú, nếu vật tư là loại vật tư cú nhập kho, kế toỏn vật tư tại cụng trường sẽ tiến hành lập Phiếu nhập kho (Bảng 2.6) và giao vật tư cho thủ kho quản lý.
+ Đối với những vật tư Cụng ty cấp cho cỏc cụng trường, định kỳ hàng thỏng, nhõn viờn phũng Vật tư kết hợp cựng với kế toỏn vật tư đối chiếu, giao nhận cỏc tài liệu liờn quan đến nhập, xuất vật tư như Hoỏ đơn, Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Biờn bản giao nhận vật tư giữa nhõn viờn vật tư Cụng ty và cụng trường và cỏc tài liệu khỏc. Sau khi đó kiểm tra đầy đủ tớnh hợp lý của chứng từ, kế toỏn vật tư nhận và nhập vào mỏy để mỏy tớnh xử lý đưa ra cỏc bảng biểu, sổ chi tiết và bảng đơn giỏ cỏc loại vật tư xuất kho trong quý và hạch toỏn giỏ trị vật tư đó xuất cho đội cụng trỡnh.
Tại cỏc đội cụng trỡnh, căn cứ vào phiếu xuất kho liờn 3 của phũng Vật tư, kế toỏn và thủ kho cụng trường lập Biờn bản giao nhận vật tư, Phiếu nhập kho và nhập số vật tư này vào kho cụng trường. Khi nhập và xuất kho đối với phần vật tư do Cụng ty cấp, trờn thẻ kho và phiếu nhập, xuất kho chỉ thể hiện về mặt số lượng, chủng loại vật tư. Đến cuối quý, kế toỏn cụng trường nhận được Bảng kờ phiếu xuất cỏc loại vật tư đó xuất cho cụng trường (Bảng 2.7) từ phũng Kế toỏn Cụng ty. Kế toỏn cụng trường căn cứ vào tài liệu này để đối chiếu số lượng cỏc loại vật tư Cụng ty xuất cho cụng trường trong quý và nhập giỏ trị vào Bảng kờ nhập - xuất - tồn vật tư của cụng trường trong quý đú (Bảng 2.8).
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});