Tổng công ty Giấy Việt Nam là một doanh nghiệp sản xuất nên nguyên vật liệu xuất kho chủ yếu phục vụ cho việc sản xuất sản phẩm, ngoài ra thì còn xuất để bán hoặc xuất ra bên ngoài để gia công chế biến. NVL là yếu tố chủ yếu cấu thành sản phẩm, chiếm 70-80% giá thành sản phẩm nên việc hạch toán tổng hợp xuất NVL là hết sức quan trọng và cần thiết nhằm tính toán và phân bổ một cách chính xác giá thực tế NVL xuất dùng cho các đối tượng sử dụng.
Căn cứ vào các chứng từ xuất kho hợp lý, hợp lệ, kế toán sẽ phân loại các chứng từ này một cách hợp lý theo từng loại vật liệu, nhóm vật liệu và theo đối tượng sử dụng. Kế toán nguyên vật liệu sau khi phân loại các phiếu xuất sẽ nhập số liệu từ các phiếu xuất này vào máy tính. Cuối tháng, máy tính sẽ tự động tính ra giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ theo công thức đã được ngầm định; tổng hợp số liệu lên bảng kê số 3 (chi tiết cho từng loại NVL); bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn.
Giá thực tế NVL xuất trong tháng cho từng đối tượng sử dụng được phản ánh trong bảng phân bổ NVL, CCDC. Đây là căn cứ để ghi vào bên Có của TK 152 trên bảng kê số 4 và bảng kê số 5. Đối ứng Nợ - Có giữa TK 152
và các TK 621, 627, 154 được tổng hợp lên bảng kê số 4. Đối ứng Nợ - Có giữa TK 152 và các TK 641, 642 được tổng hợp lên bảng kê số 5. Mỗi kế toán phụ trách từng nhóm NVL sẽ lập bảng phân bổ NVL, CCDC cho từng loại NVL trong nhóm NVL đó. Kế toán tổng hợp sẽ tổng hợp số liệu lên bảng phân bổ NVL, CCDC chung cho các loại NVL, lên bảng kê số 4 và bảng kê số 5.
Bảng kê số 4 dùng để tổng hợp chi phí sản xuất theo từng phân xưởng sản xuất. Trên bảng kê số 4, phát sinh Có TK 152 được chi tiết cho từng nhóm NVL và cho từng phân xưởng sản xuất.
Bảng kê số 5 dùng để tập hợp chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong tháng. Giá trị NVL xuất dùng được phản ánh trên TK tổng hợp 152.
NKCT số 7 dùng để tổng hợp toàn bộ chi phí sản xuất của doanh nghiệp và dùng để phản ánh phát sinh Có của các TK khác liên quan đến chi phí sản xuất.
NKCT số 7 ghi tuần tự theo từng nhóm chi phí từ chi phí sản xuất đến chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và các chi phí khác. Mỗi nhóm chi phí sẽ được tính riêng từng tổng và được cộng chung vào dòng tổng cộng cuối cùng. Phát sinh Có của TK 152 trên NKCT số 7 được chuyển vào sổ cái TK 152.
Biểu số 2.15: Bảng kê số 3 – TK 1520113
BẢNG KÊ SỐ 3 – TÍNH GIÁ THÀNH VẬT LIỆU
Tài khoản: 1520113 - Gỗ bạch đàn, keo Tháng 12 Năm 2007
TK đ/ư Tên tài khoản Số phát sinh
Nợ Có Dư đầu 19.368.125.65 0 Tổng phát sinh 18.690.353.89 0 15.797.041.822 Dư cuối 22.261.447.71 8 331011 Phải trả mua hàng hóa dịch vụ 3.985.088.659 33621 Phải trả khác đơn vị nội bộ - Khối LN 14.705.265.23 1
621021 Sản phẩm bột 15.797.041.822
Ngày 21 tháng 01 năm 2008 KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu số 2.16: Bảng phân bổ nguyên vật liệu – TK 152011 BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU
Tài khoản 152011 – Tre nứa gỗ Từ ngày 01/12/2007 đến ngày 31/12/2007
TK đối ứng Tên tài khoản Phát sinh Có
621021 Sản phẩm bột 10.984.423.794
Cộng 10.984.423.794
Ngày 21 tháng 01 năm 2008 Kế toán trưởng Người lập biểu
Biểu số 2.19: Bảng kê số 5
BẢNG KÊ SỐ 5
Từ ngày 01/12/2007 đến ngày 31/12/2007
Tài khoản Cộng phát sinh Nợ ………. 152 ……….
6422 ……….. 301.258.689 ………..
642 ………. 301.258.689 ………..
Cộng ………... 301.258.689 ……….. Ngày 21 tháng 01 năm 2008 KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu số 2.20: Nhật ký chứng từ số 7 NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 7 - PHẦN I Từ ngày 01/12/2007 đến ngày 31/12/2007 TK Nợ Có TK … Có TK 152 Có TK … 154 ………. 595.604.294 ……….. 621 ………. 54.507.623.756 ………. ……… ……….. ………. ……… Tổng 1 ………. 55.103.228.050 ………. ……… ………. ……….. ………. 642 ………. 301.258.689 ………. Tổng 2 ………... 301.258.689 ……….. Tổng ……….. 55.404.486.739 ……….. Ngày 21 tháng 01 năm 2008 KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu số 2.21: Sổ cái
SỔ CÁI (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tài khoản 152 Số dư đầu năm
Nợ Có 302.468.789.453 Ghi Có các TK đối ứng Nợ với TK này Tháng … Tháng 11 Tháng 12 Cộng 1388134 2.626.067.180 1510202 5.255.370.062 1510208 459.246.092 1551 107.510.000 33101 59.597.967.448 3310510 14.518.641.817 3336 284.088.116 336878 2.404.002.893 336879 7.609.035.500 62104 3.338.400 Cộng số phát sinh Nợ 92.865.267.508 Tổng số phát sinh Có 57.659.392.390 Số dư cuối tháng 261.087.326.918 296.295.202.036
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI TỔNG CÔNG TY GIẤY VIỆT NAM