I Khái quát về kiểm toán quy trình cho vay trong kiểm toán báo
2. Các sai phạm có thể xẩy ra
Trong quá trình kiểm toán quy trình cho vay của các ngân hàng thơng mại, các sai phạm thờng xảy ra là:
- Thất thoát các khoản cho vay do đánh giá không chính xác về rủi ro của khách hàng; hồ sơ tín dụng không đầy đủ
- Cho vay dựa trên các sự kiện bất thờng có thể xảy ra trong tơng lai; cho vay tài trợ các hoạt động đầu cơ
- Xu hớng cho vay các khoản lớn không đúng quy định
Kiểm toán viên cũng cần chú ý các trờng hợp sau có thể có sai phạm:
Trờng hợp Nguyên nhân/ Rủi ro tiềm tàng
Chính sách và các thủ tục cho vay không đợc xác định rõ ràng và lập văn bản cho tất cả các loại hình cho vay, gồm: loại giao dịch, bảo đảm, lãi suất, sự tuân thủ pháp luật...
Các khoản cho vay có thể không đợc lập đúng theo chính sách của ngân hàng.
Trong danh mục các khoản cho vay có nhiều khoản là cho vay không có bảo đảm.
Ngân hàng chịu rủi ro có thể sẽ bị thua lỗ lớn.
Các khoản lỗ khi cho vay không đợc ghi chép đầy đủ.
Quản lý về rủi ro tín dụng không thích đáng.
Có quan hệ thân thiết với khách hàng.
Chi tiết các khoản cho vay có thể bị ghi sai hoặc sửa chữa.
Nhân viên thiếu kinh nghiệm hoặc có sự luân chuyển liên tục nhân viên ở phòng tín dụng.
Các thủ tục cho vay có thể không đợc tuân thủ đúng.
Các quyết định cho vay đợc thực hiện bởi những ngời không đủ năng lực/ không đúng thẩm quyền.
Hồ sơ về các khoản cho vay không
đợc sắp xếp theo một trật tự chuẩn. Quản lý việc giải ngân các khoản vayhoặc ghi nhận các khoản lãi hay phí phải thu có thể yếu kém.
Trờng hợp Nguyên nhân/ Rủi ro tiềm tàng
Không có sự phân tách trách nhiệm rõ ràng giữa cán bộ tín dụng và nhân viên quản lý tín dụng và kế toán.
Các cá nhân có thể vô ý hoặc cố ý gây ra sai phạm (biển thủ tài sản, ghi sai các khoản công nợ hoặc vào sổ sai các nghiệp vụ...) mà không có các thủ tục kiểm soát cần thiết để phát hiện kịp thời.