I Đặc điểm tổ chức kiểm toán tại KPMG
4. Hoạt động kiểm toán của công ty trong lĩnh vực kiểm toán ngân hàng
Theo quy định của Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam, các tổ chức tín dụng phải nộp báo cáo tài chính định kỳ đã kiểm toán cho các cơ quan Chính phủ Việt Nam. Do đặc trng của hoạt động ngân hàng và các tổ chức tín dụng mà kiểm toán Báo cáo tài chính của các tổ chức này có những khác biệt riêng. Việc kiểm toán phải đ- ợc thực hiện bởi các công ty kiểm toán đã đợc phép hoạt động cũng nh đã đợc Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam chấp thuận cho phép kiểm toán các ngân hàng và tổ chức tín dụng nh KPMG.
Trong lĩnh vực kiểm toán ngân hàng, việc áp dụng phơng pháp KAM của KPMG sẽ dựa trên các mô hình kinh doanh đối với lĩnh vực tài chính ngân hàng, đợc thiết kế đặc biệt phù hợp với các hoạt động và các thị trờng của Ngân hàng. Mục đích của những mô hình này là để đảm bảo rằng bất kỳ rủi ro và yếu điểm có liên quan sẽ đợc phát hiện đầy đủ. Các mô hình này sẽ cho phép KPMG xác định những khoảng cách giữa các quy trình hiện tại của Ngân hàng và các quy trình tối u mang tính quốc tế, từ đó đa ra những kiến nghị để thu hẹp những khoảng cách này.
KPMG chia công việc kiểm toán thành các quy trình kiểm toán (phần hành kiểm toán) khác nhau tạo điều kiện cho việc phân công và phối hợp có hiệu quả trong triển khai các phần công việc giữa các kiểm toán viên. Trong kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thơng mại, tính đặc thù của ngân hàng là kinh doanh tiền tệ, tức là tài sản và công nợ chính của ngân hàng đều là tiền tệ và các giấy tờ có giá. Các nghiệp vụ giao dịch của ngân hàng mang những đặc tính riêng khác hẳn so với các lĩnh vực ngành nghề khác, các phần hành kiểm toán thờng bao gồm những quy trình sau dựa vào các hoạt động của ngân hàng: Quy trình cho vay, Quy trình kinh doanh nguồn vốn, Quy trình nhận tiền gửi và các dịch vụ ngân hàng bán lẻ và Quy trình tài trợ thơng mại.
Công việc kiểm toán dựa trên rủi ro của KPMG đối với các ngân hàng đợc tiến hành theo năm giai đoạn có liên quan với nhau nh sau:
Giai đoạn 1: Chiến lợc
Nhóm kiểm toán của KPMG tìm hiểu về nhân tố bên ngoài ảnh hởng tới Ngân hàng nh các yếu tố:
- Chính trị, kinh tế, xã hội và công nghệ (PEST)
- Đối thủ cạnh tranh, khách hàng, các ngân hàng mới, các loại sản phẩm, nhà cung cấp.
KPMG cũng xem xét các nhân tố nội lực của Ngân hàng - bao gồm các mục tiêu và các chiến lợc kinh doanh, các chỉ tiêu đánh giá hoạt động và các rủi ro
cũng nh kiểm soát trong phạm vi toàn Ngân hàng. KPMG sẽ xác định các nhân tố đó dựa trên các cuộc phỏng vấn với các cán bộ lãnh đạo cao cấp của Ngân hàng. Kinh nghiệm của KPMG trong việc kiểm toán các tổ chức tín dụng giúp KPMG có thể tập trung vào các vấn đề trọng yếu.
Giai đoạn 2: Phân tích và lập kế hoạch
Tiếp theo đó, KPMG xác định và kiểm tra các quy trình nghiệp vụ chủ yếu của Ngân hàng đợc sử dụng để kiểm soát các rủi ro trọng yếu của Ngân hàng đã đ- ợc xác định ở giai đoạn 1. KPMG cũng bắt đầu đánh giá các rủi ro tiềm ẩn trong các quy trình này và các kiểm soát hiện có của Ngân hàng để quản lý các rủi ro đó.
Tại thời điểm này, KPMG đã có thể xác định các nhóm giao dịch chính, xác định các mục tiêu kiểm toán và đánh giá rủi ro về sai sót trọng yếu trong báo cáo tài chính của Ngân hàng, từ đó vạch ra kế hoạch kiểm toán chi tiết.
Giai đoạn 3: Đánh giá hệ thống
KPMG hoàn tất việc đánh giá các chiến lợc của Ngân hàng và các rủi ro của các quy trình nghiệp vụ cùng với tính hiệu quả của các kiểm soát trong ngân hàng. Bao gồm việc xem xét hệ thống và quá trình quản lý hệ thống công nghệ thông tin của Ngân hàng do các chuyên gia quản lý rủi ro thông tin thực hiện. Mục tiêu của việc xem xét này là nhằm đảm bảo những hệ thống thông tin quan trọng của Ngân hàng hoạt động hiệu quả và đợc kiểm soát phù hợp. Đây là một phần thiết yếu trong phơng pháp kiểm toán của KPMG vì hệ thống công nghệ thông tin là một nhân tố thiết yếu đối với thành công trong các hoạt động của Ngân hàng.
Sau đó, KPMG đánh giá tổng thể các rủi ro còn lại, các ảnh hởng kiểm toán đối với các rủi ro không đợc xác định trong các quy trình và kiểm soát của Ngân hàng, xây dựng và thực hiện các thủ tục kiểm toán chi tiết đối với những rủi ro còn lại này.
Giai đoạn 4: Bằng chứng kiểm toán và đánh giá
KPMG xây dựng các ớc tính về các kết quả tài chính và phi tài chính của Ngân hàng dựa trên các thông tin đã thu thập đợc trong ba giai đoạn đầu. Trong giai đoạn này, KPMG sẽ phân tích các báo cáo tài chính của Ngân hàng, tìm hiểu xu hớng của kết quả kinh doanh để xác định xem chúng có phản ánh hợp lý các ớc tính của KPMG không. KPMG sẽ kiểm tra chi tiết các giao dịch và các ớc tính kế toán mà các quy trình của Ngân hàng và các thủ tục phân tích cha xác định đợc, làm bằng chứng bổ sung cho việc phân tích này để đa ra ý kiến kiểm toán về các báo cáo tài chính của Ngân hàng.
Một trong những phần quan trọng trong quá trình kiểm toán ngân hàng của KPMG là rà soát danh mục cho vay, tập trung vào hai lĩnh vực chính của rủi ro tín dụng: yêu cầu lập dự phòng và quy trình tín dụng. Qua đó, KPMG đánh giá mức độ phù hợp của các khoản dự phòng cho danh mục cho vay, thẩm định các hoạt động quản lý rủi ro tín dụng của ngân hàng, so sánh với các thông lệ quốc tế tối u, và đa ra các đề xuất thiết thực đối với cả hai lĩnh vực này.
Khuôn khổ rà soát đánh giá của KPMG là đánh giá việc xác định, ớc tính, giám sát và kiểm soát rủi ro tín dụng của Ngân hàng. Quá trình rà soát tín dụng bao gồm việc rà soát từ trên xuống và từ dới lên đối với các hoạt động quản lý rủi ro tín dụng chủ yếu trong Ngân hàng. Qua đó, KPMG đánh giá tính hiệu quả và mức độ tin cậy của hệ thống kiểm soát quản lý rủi ro tín dụng, hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát, kiểm tra nội bộ. Các đề xuất của KPMG về quy trình tín dụng đợc nêu trong th quản lý gửi Ban lãnh đạo Ngân hàng.
Giai đoạn 5: Báo cáo/Tổng kết
Trong giai đoạn cuối cùng, các kiểm toán viên chuyên nghiệp của KPMG tập hợp các ý kiến phản hồi từ phía khách hàng. Sau đó, KPMG chính thức lập báo cáo tổng kết công việc, trình bày ý kiến kiểm toán và đa ra các kiến nghị để giúp Ngân hàng kiểm soát các rủi ro và cải thiện hoạt động kinh doanh.
Chính nhờ một phơng pháp kiểm toán thích hợp, có nhiều u điểm với các hoạt động của ngân hàng, KPMG đã từng bớc trở thành công ty hàng đầu trong lĩnh vực kiểm toán ngân hàng. Đồng thời, công ty cũng không ngừng hoàn thiện mình, duy trì uy tín với các khách hàng lâu năm và mở rộng phạm vi hoạt động trên thị trờng thế giới.