IV. Hạch toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và xác định kết quả tiêu thụ sản phẩm tại Công ty TNHH ống thép Hoà Phát.
Bảng 21: Sổ tổng hợp phát sinh tài khoản
4.2. Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp.
Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp.
Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ các khoản chi phí phát sinh có liên quan đến toàn bộ quá trình hoạt động của doanh nghiệp mà không tách riêng ra được cho bất cứ hoạt động nào. Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm nhiều loại như chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và chi phí chung khác.
Tài khoản sử dụng hạch toán.
Theo đúng chế độ của nhà nước để hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp công ty đã sử dụng Tài khoản 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp, tài khoản này không có số dư cuối kỳ,có 8 tài khoản cấp 2
Tài khoản 6412 - Chi phí nhân viên quản lý: phản ánh các khoản phải trả cho cán bộ nhân viên quản lý doanh nghiệp, như tiền lương, các khoản phụ cấp, bảo hiểm y tế, …của Ban Giám Đốc, nhân viên quản lý ở các văn phòng, ban của doanh nghiệp.
Tài khoản 6422 - Chi phí vật liệu quản lý: phản ánh chi phí vật liệu xuất dùng cho công tác quản lý doanh nghiệp.
Tài khoản 6423- Chi phí đồ dùng văn phòng: phản ánh chi phí dụng cụ, đồ dùng văn phòng dùng cho công tác quản lý
Tài khoản 6424 - Chi phí khấu hao TSCĐ: phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ dùng chung cho các doanh nghiệp như: nhà cửa làm việc của các phòng ban, kho tàng, vật kiến trúc, phương tiện vận tải truyền dẫn,…
Tài khoản 6425 - Thuế phí và lệ phí: Phản ánh chi phí về thuế, phí và lệ phí như: thuế môn bài, tiền thuê đất,… và các khoản phí, lệ phí khác.
Tài khoản 6426 - Chi phí dự phòng : Phản ánh các khoản dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp
Tài khoản 6427- Chi phí dịch vụ mua ngoài: Phản ánh các chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho công tác quản lý doanh nghiệp…
Tài khoản 6428 - Chi phí bằng tiền khác: Phản ánh các chi phí khác thuộc quản lý chung của doanh nghiệp, ngoài các chi phí đã kể trên như: chi phí hội nghị, tiếp khác, công tác phí…
Sơ đồ 06: Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp.
Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp.
`
Chú giải:
(1): Lương và các khoản phải trích theo lương của nhân viên quản lý.
(2): Chi phí vật liệu, công cụ, văn phòng phẩm.
(3): Chi phí khấu hao TSCĐ.
(4): Thuế, phí, lệ phí. TK 334, 338 TK 642 TK 152,153 TK 214 TK 3331,111,112 TK 139, 352,351 TK 911 (1) (2) (3) (4) (5) (7)
(5): Chi phí dự phòng phải thu khó đòi, dự
phòng phải trả, dự phòng trợ cấp mất việc làm.
(6): Chi phí khác thuộc quản lý chung của doanh nghiệp như: hội nghị, công tác phí.
(7): Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
Sổ sách kế toán.
Khi nhận được các hoá đơn làm tăng chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 642 ( chi tiết tài khoản 6421, 6422, 6423…), cuối tháng vào sổ tổng hợp TK 642 và đối chiếu với bảng tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp.
Bảng 22 : Sổ chi tiết tài khoản 642
Công ty TNHH Ống thép Hoà Phát 126 Bùi Thị Xuân- Hà Nội
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tháng 12 năm 2007
Tài khoản: 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Chứng từ Diễn giải TK đối Phát sinh Số dư NT SH Nợ Có Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 8 0112 011 Cước chứng từ 331 696.578 696.578 03/12 007 Phí chuyển món 5.5 tỷ 1121 949.569 1.646.147 …… …. ……… ….. ……….. ………… ………… … 19/12 003 TT tiền chứng thực 1111 80.000 105.691.821 TK331,111.112 (6)
19/12 003 Điện thoại HĐ 661215 331 3.289.057 108.980.878 ….. ….. ……….. ….. ………… ……… ………… … 31/12 DC 008 Tính lại dự phòng phải thu khó đòi đến 31/12 139 353.655.632 1.462.533.770 31/12 71 Kết chuyển chi phí bán hàng 642 -->911 911 . 1.426.533.770 Tổng phát sinh 1.426.533.770 1.426.533.770 Ngày…tháng …năm…
Người lập biều Kế toán trưởng
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên)
Bảng 23: Sổ tổng hợp phát sinh tài khoản 642
Công ty TNHH Ống thép Hoà Phát 126 Bùi Thị Xuân- Hà Nội
TỔNG HỢP PHÁT SINH TÀI KHOẢN
Tháng 12 năm 2007
Tài khoản: 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp. Nhóm theo: 1. Theo tài khoản đối ứng
Mã nhóm
Tên nhóm Phát sinh
Nợ Có
1111 Tiền mặt 59.849.513
1121 Tiền gửi ngân hàng – VNĐ 17.416.889
139 Dự phòng khó đòi 196.553.924
214 Hao mòn tài sản cố định hữu hình 1.591.221
334 Phải trả công nhân viên 539.352.141
3383 Bảo hiểm xã hội 7.121.178
3384 Bảo hiểm y tế 1.838.152
351 Dự phòng trợ cấp mất việc làm 419.641.808
... ... ... ... 911 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 1.426.533.770
Tổng phát sinh 1.426.533.770
Ngày…tháng …năm…
Người lập biều Kế toán trưởng
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên)