Tình hình quản lý TSCĐ
Tình hình quản lý TSCĐ tại đơn vị khách hàng có vai trò quan trọng trong quyết định công việc của các kiểm toán viên. Nếu TSCĐ đợc quản lý, kiểm soát chặt chẽ thì KTV sẽ tiết kiệm đợc thời gian và phạm vi kiểm toán ngợc lại nếu công tác quản lý TSCĐ lỏng lẻo thì KTV sẽ phải tập trung hơn vào các nhiệm vụ liên quan đến TSCĐ.
Công ty ABC : Công ty đã đáp ứng khá đầy đủ các yêu cầu đặt ra đối với công tác kiểm tra, kiểm soát TSCĐ. Để xác định rõ điều này, VAE tiến hành phỏng vấn trực tiếp đối với các cá nhân đơn vị có liên quan (Ban giám đốc, các cán bộ công nhân
viên…) bằng bảng câu hỏi đợc xây dựng sẵn kết hợp với những câu hỏi ngoài và các biện pháp nghiệp vụ (chủ yếu dựa vào kinh nghiệm, hiểu biết của KTV) thu thập thông tin khác liên quan.
Qua bảng đánh giá HTKSNB của Công ty ABC, KTV nhận thấy ABC đã đáp ứng khá đầy đủ yêu cầu đặt ra đối với công tác kiểm tra, kiểm soát tại Công ty. Mọi câu hỏi có tính chất bao quát nhất đề ra cho HTKSNB đối với khoản mục TSCĐ và khấu hao đều đợc Công ty thực hiện tốt. Khi có phát sinh tăng TSCĐ thuộc phạm vi hoạt động của bộ phận nào thì bộ phận đấy sẽ phải đảm bảo về sự hiện hữu và hoạt động của tài sản. Nếu có sự cố đối với tài sản phải thông báo kịp thời để có biện pháp xử lý. Bên cạnh đó cũng còn tồn tại một số thiếu sót nhất định nh thiếu chứng từ, Ban giám đốc không tiến hành kiểm tra định kỳ theo tháng hay quý, thực hiện chức năng kiêm nhiệm, chức năng phê chuẩn còn thiếu hoặc cha phù hợp…
Vì vậy, KTV đánh giá HTKSNB đối với khoản mục này là đảm bảo tính hiệu lực, rủi ro kiểm soát ở mức trung bình có thể chấp nhận đợc, các bằng chứng kiểm toán thu thập từ hệ thống này đáng tin cậy. Bớc đầu, KTV xác định cần phải tiến hành mở rộng các thử nghiệm kiểm soát nhng cũng luôn giữ ở mức độ hợp lý và kết hợp với các thử nghiệm cơ bản ở mức cần thiết.
Công ty XYZ : công tác kiểm tra, kiểm soát còn hạn chế, cha đảm bảo đợc các yêu cầu chung. Bên cạnh đó còn kiêm nhiệm và việc phận công, phân nhiệm cha rõ ràng…KTV NVB đã đánh giá HTKSNB của Công ty là kém hiệu lực, rủi ro kiểm soát ở mức cao; nên việc thu thập bằng chứng từ hệ thống này cần phải hạn chế và có tinh lọc dựa vào sự xét đoán chuyên nghiệp của KTV phần hành. Các thử nghiệm cơ bản đối với khoản mục TSCĐ và khấu hao TSCĐ đợc thực hiện ở mức cao nhất.