c. Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết:
3.3.1.Kiến nghị về đánh giá Hệ thống kiểm soát nội bộ
Trong kiểm toán tài chính nghiên cứu Hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) của khách hàng là một phần công việc hết sức quan trọng mà KTV phải thực hiện. Dựa vào quy mô và tính chất phức tạp của đơn vị khách hàng mà KTV có thể lựa chọn nhiều kỹ thuật khác nhau. Tuy nhiên việc đánh giá hệ thống KSNB được thực hiện theo một trình tự nhất định:
- Thu thập hiểu biết về hệ thống KSNB và mô tả chi tiết trên giấy tờ làm việc - Đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát và lập kế hoạch cho từng khoản mục - Thực hiện thử nghiệm kiểm soát
- Lập bảng đánh giá về hệ thống KSNB
Để khẳng định được sự thiết kế phù hợp và vận hành hữu hiệu của hệ thống KSNB của công ty khách hàng, VNFC có thủ tục kiểm soát chung cho mọi cuộc kiểm toán thiết kế dưới dạng câu hỏi và đưa vào chương trình kiểm toán. Với bảng câu hỏi đã được thiết kế sẵn KTV sẽ không mất nhiều thời gian cho việc tìm hiểu hệ thống KSNB tránh việc bỏ sót những vấn đề quan trọng của đơn vị. Vì thiết kế chung nên bảng câu hỏi không phù hợp với tất cả các loại hình doanh nghiệp. Để hiệu quả KTV nên kết hợp việc phỏng vấn nhân viên công ty theo bảng câu hỏi đã lập sẵn với việc quan sát tình hình thực tế của đơn vị để có được đánh giá khách quan.
Trong thực tế nếu khách hàng kiểm toán là khách hàng cũ thì KTV có thể sử dụng các thông tin từ cuộc kiểm toán trước, nhưng phải chú ý tới những thay đổi bất thường của công ty trong năm hiện hành (thay đổi người
lãnh đạo hay kế toán trưởng hoặc cơ cấu tổ chức, chính sách, quy chế mới của doanh nghiệp … nhất là sự thay đổi bộ máy quản lý sẽ ảnh hưởng lớn tới hệ thống KSNB của đơn vị). Đối với kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên, KTV áp dụng bảng câu hỏi ngắn gọn sau:
Bảng 3.1. Bảng câu hỏi về hệ thống KSNB áp dụng đối với chương trình kiểm toán tiền lương và nhân viên
STT Nội dung câu hỏi Có Không Ghi chú
1 Việc tuyển dụng lao động, nâng cấp nâng bậc lương, cóđược lãnh đạo phê duyệt không?
2 BGĐ có phải chịu áp lực nào về số tiền lương, các khoản
trích theo lương đã được trình bày trên BCTC không?
3 Việc hạch toán tiền lương có nhất quán theo đúng chếđộ ban hành hay không?
4 Bộ phận nhân sự có được thông báo thường xuyên về nhânviên chấm dứt hợp đồng lao động không?
5 Người chấm công có độc lập với bộ phận kế toán không?
6 Bộ phận kế toán và bộ phận sản xuất có thường xuyên đốichiếu số lao động và số ngày công trên bảng tính lương
hay không?
7 Các bảng thanh toán lương có được phê duyệt trước khithanh toán bởi người có quyền không?
8 Có ký nhận trong thanh toán lương không?
9 Có chế độ khen thưởng khuyến khích sản xuất không?
10 Có kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp không?