1. Hạch toán thành phẩm
1.2. Hạch toán chi tiết thành phẩm
Việc hạch toán chi tiết thành phẩm ở xí nghiệp may xuất khẩu Việt Thái đ- ợc thực hiện theo phơng pháp thẻ song song. Tại kho chỉ theo dõi về mặt số l- ợng, còn phòng kế toán theo dõi cả về số lợng và giá trị.
- Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để theo dõi hàng ngày tình hình nhập xuất tồn hàng thành phẩm theo chỉ tiêu số lợng, mỗi mã hàng đợc theo dõi trên 1 thẻ kho để tiện cho việc sử dụng kiểm tra đối chiếu số liệu.
Hàng ngày, khi có các nghiệp vụ nhập, xuất kho thành phẩm, thủ kho kiểm tra số lợng thực nhập, thực xuất với số lợng ghi trên phiếu nhập, phiếu xuất và xác nhận số lợng thực nhập, thực xuất lên phiếu nhập, phiếu xuất kho. Thủ kho cho phép nhập kho, xuất kho khi đã kiểm tra phiếu nhập, phiếu xuất kho có đầy đủ chữ ký cũng nh tính hợp lệ của các chứng từ này. Căn cứ vào các chứng từ này, thủ kho ghi vào thẻ kho của các thành phẩm có liên quan; cuối ngày tính ra số tồn và ghi vào thẻ kho. Hàng ngày hoặc định kỳ (2- 3 ngày) thủ kho chuyển toàn bộ phiếu nhập, phiếu xuất kho lên phòng kế toán.
Cuối quý thủ kho cộng tổng nhập, tổng xuất và số tồn cuối quý của từng loại thành phẩm; đối chiếu với sổ kế toán chi tiết thành phẩm về chỉ tiêu số l- ợng. Khi có sự chênh lệch cần phải nhanh chóng kiểm tra, tìm ra nguyên nhân, xử lý ngay.
Ví dụ: Trong tháng 10/ 2003 có các phiếu nhập, xuất kho sau:
Biểu số 3
Công ty xnk thái bình
Xí nghiệp may xk việt tHáI
Phiếu nhập kho Số: 2722
Ngày 03/ 10/2003 Họ tên ngời giao hàng: Nguyễn Thị Thu- PX I
Nhập tại kho: Thành phẩm Đvt: đồng
Số TT
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật t, sản phẩm hàng hoá
Đơn vị tính
Số lợng
Đơn giá Thành tiền Theo
chứng từ
Thực nhập
1 SNS 2 JKT Chiếc 105 60.324 6.334.020
2 FREETIME HEBO Chiếc 100 44.900,9 4.490.090
Cộng 10.824.110
Ngày nhập 03/ 10/ 2003
Biểu số 4
Công ty XNK thái bình
Xí nghiệp may xk việt thái
Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
Ngày 10 tháng 10 năm 2003. Quyển số: 2 Số: 2709
- Căn cứ lệnh điều động số: ... của... về việc...
- Họ tên ngời vận chuyển: Vũ Ngọc Lộ Hợp đồng số: 30/HĐ/01 - Xuất tại kho: Thành phẩm.
- Nhập tại kho: Cảng Hải Phòng.
Số TT
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật t sản phẩm, hàng hoá Đơn vị tính Số lợng Đơn giá (1000đ) Thành tiền (1000đ) Thực xuất Thực nhập 1 AJKJA399- 203 Chiếc 140 130 18.200 2 AJKJA21201-362 Chiếc 230 170 39.100 3 áo nỉ KTD- 125 Chiếc 315 65 20.475
4 áo bông AJ- 14 Chiếc 420 105 44.100
5 SNS 2 JKT Chiếc 150 70 10.500
6 FREETIME HEBO Chiếc 95 85 8.075
Cộng 174.650
Xuất, ngày 10 tháng 10 năm 2003 Nhập, ngày... tháng... năm...
Ngời lập phiếu Thủ kho xuất Ngời vận chuyển Thủ kho nhập Căn cứ vào phiếu nhập kho số 2722 (biểu số 1), phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ số 2709 (biểu số 2)..., thủ kho lập thẻ kho thành phẩm nh sau:
Biểu số 5
Công ty XNK Thái bình
Xí nghiệp may XK việt thái
Thẻ kho
Kho: thành phẩm
Quý IV/ 2003
- Tên, nhãn hiệu, quy cách sản phẩm : áo FREETIME HEBO - Đơn vị tính : Chiếc
Số TT
Chứng từ
Diễn giải NgàyN- X
Số lợng Ký XN SH NT Nhậ p Xuất Tồn 1 Tồn đầu kỳ 58 2 2722 03/10 Nhập từ PX I 03/10 100 158 3 2703 04/10 Xuất làm quà tặng 04/ 10 20 138 4 2726 09/10 Nhập từ PX II 09/ 10 70 208 5 2709 10/10 Xuất bán 10/ 10 95 143 ... ... ... ... ... ... Cộng 405 370 93
- Tại phòng kế toán: Căn cứ vào các chứng từ nhập – xuất thành phẩm mà thủ kho gửi lên, kế toán tiến hành tập hợp số liệu vào sổ chi tiết thành phẩm. Cuối quý, kế toán tiến hành đối chiếu số liệu trên sổ chi tiết thành phẩm với thẻ kho tơng ứng do thủ kho chuyển đến, đồng thời từ sổ chi tiết thành phẩm, kế toán lấy số liệu để ghi vào “Bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn kho thành phẩm”. Bảng tổng hợp này dùng để đối chiếu với sổ Cái TK 155.
Ví dụ: Từ các phiếu nhập, xuất kho thành phẩm do thủ kho chuyển lên, kế toán đã ghi vào sổ chi tiết thành phẩm cho mã hàng FREETIME HEBO (Biểu số 6- trang 48). Đồng thời từ sổ chi tiết thành phẩm, kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn kho thành phẩm (Biểu số 7- trang 49).
Hạch toán chi tiết thành phẩm tại xí nghiệp may xuất khẩu Việt Thái theo phơng pháp thẻ song song, có thể khái quát theo sơ đồ sau:
Phiếu nhập kho
Thẻ kho thành phẩmSổ chi tiết Bảng tổng hợpN- X- T
Phiếu xuất kho TK 155Sổ Cái
Sơ đồ 8: Sơ đồ hạch toán chi tiết thành phẩm tại xí nghiệp