2) Nếu doanh nghiệp không tổ chức đội máy thi công riêng biệt hoặc có tổ chức đội máy thi công riêng biệt nhng không tổ chức hạch toán kế toán riêng
3.5. Hạch toán các khoản thiệt hại trong xây lắp:
Khi thực hiện hoạt động xây lắp thờng không thể tránh khỏi các sai sót nh sai sót do kỹ thuật xây lắp, chất lợng vật liệu không bảo đảm hoặc có thể do chủ đầu t gây ra nh thay đổi so hợp đồng, chậm cung cấp tiền vốn...đều có thể
dẫn tới thiệt hại. Khi thiệt hại xảy ra, bên nhận thầu và chủ đầu t tiến hành phân tích, xác định nguyên nhân để có biện pháp xử lý kịp thời. Tùy từng trờng hợp, tùy cách xử lý, kế toán tiến hành hạch toán toàn bộ giá trị thiệt hại vào các tài khoản 154, 627, 1421. Thiệt hại trong xây lắp đợc chia làm hai loại là thiệt hại phá đi làm lại và thiệt hại ngừng sản xuất.
Đối với thiệt hại do ngừng sản xuất: Với những khoản chi phí về ngừng sản xuất theo kế hoạch dự kiến, kế toán theo dõi ở TK 142” Chi phí trả trớc”. Cuối kỳ, sau khi trừ phần thu hồi (nếu có), giá trị thiệt hại thực tế sẽ đợc xử lý theo quyết định tuỳ thuộc vào nguyên nhân thiệt hại.
Đối với thiệt hại về phá đi làm lại kế toán cần mở sổ theo dõi riêng;
- Nếu thiệt hại do đơn vị xây lắp gây ra: sau khi xác định giá trị thiệt hại và cách xử lý, kế toán phân giá trị thiệt hại thành từng khoản cụ thể và ghi:
Nợ TK 111, 112, 152,...: Giá trị phế liệu thu hồi
Nợ TK 1388, 334: Giá trị cá nhân phải bồi thờng Nợ TK 821: Giá trị tính vào chi phí bất thờng Nợ TK 415: Thiệt hại trừ vào dự phòng
Có TK154:Giá trị thiệt hại
- Nếu thiệt hại do chủ đầu t yêu và chịu bồi thớng: Nợ TK 111, 112, 152,...: Giá trị phế liệu thu hồi Nợ TK131: Giá tri chủ đầu t đồng ý bồi thờng
Có TK 154: Giá trị thiệt hại
Trong trờng hợp thiệt hại xảy ra trong thời gian bảo hành sản phẩm, chi phí thiệt hại đợc tập hợp vào TK 621, TK 622, TK 627, TK 154 (chi tiết theo từng công trình bảo hành). Toàn bộ chi phí bảo hành phát sinh trong kỳ sẽ đợc trừ vào kết quả của kỳ mà nó phát sinh ra. Kế toán ghi:
Nợ TK 632
Có TK 154: Chi phí bảo hành công trình thực tế phát sinh