tư, liên 2 giao cho thủ kho để ghi vào thẻ kho, liên 3 giao cho phân xưởng lĩnh vật tư.
Đơn vị: Công ty Cổ phần sản xuất và thương mại Vy Hoa
Địa chỉ: Số 51, ngõ 62, Ngọc Hà - BĐ - HN
Mẫu số 02 - VT QĐ 48/2006/QĐ - BTC
Ngày 14/9/2006
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 03 tháng 02 năm 2011 Nợ: TK 621
Số: 023 Có: TK 152
Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Lâm – Tổ trưởng Bộ phận: Phân xưởng
Lý do xuất : Xuất để sản xuất hàng cửa kính Xuất tại: Kho DN
STT Chứng từ Diễn giải Kích thước Số lượng Đơn giá Thành tiền Số Ngày (mm)Dài (mm)Rộng tấm m2
1 023 03/02/11 Xuấtt K12CL
để sản xuất 4528 3592 5 81,323 476.781 38.773.261
3267 2549 3 24,983 476.781 11.911.420
Cộng 8 106,306 476.781 50.684.681
Tổng số tiền bằng chữ: Năm mươi triệu sáu trăm tám mươi tư nghìn sáu trăm tám mươi mốt ngàn đồng.
Ngày 03/ 02/2011
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người giao Thủ kho
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Nguồn: Phòng kế toán)
2.3.1.5 Kế toán chi tiết NVL
Công ty sử dụng phương pháp ghi thẻ song song nên việc hạch toán chi tiết NVL được thực hiện đồng thời ở phòng kế toán và kho. Để theo dõi tình hình biến động từng loại NVL công ty mở tài khoản cấp 2:
TK152.1: Vật liệu TK152.2: Phụ liệu TK152.3: Phế liệu
- Tại kho: Thủ kho căn cứ vào PNK, PXK tiến hành phân loại, hạch toán và ghi chép riêng cho từng loại NVL, mỗi loại NVL có một thẻ kho riêng và cuối tháng thủ kho tổng hợp và giao cho kế toán vật tư đối chiếu. Thủ kho chỉ theo dõi biến động về mặt số lượng.
THẺ KHO
Ngày lập 01/02/2011
Loại hàng: Kính K12CL Tờ số: 01
STT Chứng từ Diễn giải Số lượng
Số Ngày Nhập Xuất Tồn tấm m2 tấm m2 tấm m2 Tồn đầu kỳ 4 49,184 1 014 02/02 Nhập K12CL 25 287,56 2 023 03/02 Xuất K12CL 8 106,306 3 047 10/02 Xuất K12CL 10 122,961 Cộng tháng 2/2011 25 287,56 18 229,267 11 107,477
Thủ trưởng đơn vị Kế toán vật tư Thủ kho
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Nguồn: Phòng kế toán)
- Tại phòng kế toán: Căn cứ vào các hóa đơn GTGT, PNK, biên bản xác nhận, PXK, kế toán ghi vào sổ chi tiết vật liệu theo từng loại cụ thể, sau đó cuối tháng lấy số liệu tổng cộng trên các sổ chi tiết của từng loại NVL để ghi vào bảng kê tổng hợp nhập, xuất, tồn NVL.
Ví dụ: Căn cứ vào hóa đơn GTGT 0085718, PNK số 014 ngày 02/02, biên bản xác nhận, PXK số 023 ngày 03/02 và PXK số 047 ngày 10/02, kế toán mở sổ chi tiết vật tư cho kính K12CL. Sổ chi tiết kính K12CL theo dõi cả về mặt số lượng và giá trị và là căn cứ để đối chiếu với thẻ kho. Sau đó, cuối tháng lấy số liệu tổng hợp trên sổ chi tiết kính K12CL để ghi vào bảng kê tổng hợp tình hình nhập, xuất, tồn NVL. Đối với tất cả các loại NVL khác cũng hạch toán tương tự như đối với vật liệu kính K12CL .
Căn cứ vào bảng 2.6 bảng kê tổng hợp nhập - xuất - tồn NVL có thể thấy tổng hợp tình hình NVL tại công ty. Do công ty nhận được nhiều đơn đặt hàng sản xuất trong tháng 2 và tháng 3, cho nên bộ phận cung ứng vật tư đã tìm kiếm và mua nhập kho rất nhiều loại NVL để chuẩn bị cho kế hoạch sản xuất trong tháng và tháng tới. Chính vì thế, giá trị NVL tồn kho cuối tháng tương đối lớn. Đây chính là một phần vốn lưu động của công ty.
Bảng 2.5: SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU
Tháng 02/2011
Mặt hàng: Kính K12CL
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Đơn giá Nhập Xuất Tồn
SH NT Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền
tấ m m2 tấm m2 tấ m m2 A B C D 1 2 3 4 =1x3 5 6 7 =1x6 8 9 10 =1x9 Tồn đầu tháng 475.500 4 49,184 23.386.992 014 02/02 Nhập kính K12CL 111 477.000 25 287,56 137.166.120 023 03/02 Xuất SX C12/TL 621 476.781 8 106,306 50.684.681 047 10/02 Xuất SX K10/TL 621 476.781 10 122,961 58.625.469 Cộng tháng 2/2011 25 287,56 137.166.120 18 229,267 109.310.15 0 11 107,477 51.242.962 (Nguồn: Phòng kế toán)
Bảng 2.6: BẢNG KÊ TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN NGUYÊN VẬT LIỆU
Tháng 02/2011
STT Tên vật tư ĐVT Tồn đầu tháng Nhập Xuất Tồn cuối tháng
Số lượng Tiền Số lượng Tiền Số lượng Tiền Số lượng Tiền
A B C 1 2 3 4 5 6 7 8 1 Kính K12CL tấm 4 25 18 11 m2 49,184 23.386.992 287,56 137.166.120 229,267 109.310.150 107,477 51.242.962 2 Kính lụa ôly tấm 0 25 20 5 m2 0 0 317,243 36.482.945 266,552 30.653.480 50,691 5.829.465 3 Nhôm vân gỗ kg 75 11.250.000 190 28.500.000 115 17.250.000 150 22.500.000 … … … …. … … … … Tổng 233.260.000 1.840.587.460 807.623.984 1.266.223.476 (Nguồn: Phòng kế toán)
2.3.1.6 Kế toán tổng hợp NVL
Công ty Cổ phần sản xuất và thương mại Vy Hoa là đơn vị chuyên sản xuất hàng nhôm kính với quy mô lớn, NVL đa dạng nhiều chủng loại và nhập từ nhiều nguồn. Vì vậy, để quản lý tốt công tác nhập, xuất NVL kế toán sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên.
Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các PNK, PXK để phản ánh tình hình tăng giảm NVL trong kho đồng thời mở sổ chi tiết và sổ tổng hợp để theo dõi.
Đối với NVL nhập kho
Sau khi xác định được giá nhập kho (căn cứ vào hóa đơn GTGT và các chứng từ liên quan đến các khoản chi phí như vận chuyển, thu mua nếu có, biên bản xác nhận…) kế toán tiến hành định khoản và ghi chép vào các sổ sách có liên quan:
Ví dụ: Căn cứ vào hóa đơn GTGT 0085718 và PNK số 014 ngày 02/02/2011 nhập kính cường lực 12 ly của công ty Cổ phần đầu tư và thương mại Hồng Phát đã thanh toán ngay bằng tiền mặt, kế toán ghi:
Nợ TK 152: 137.166.120 Nợ TK 133: 13.716.612 Có TK 111: 150.882.732
Đồng thời phản ánh số liệu vào sổ Nhật ký chung, sổ cái tài khoản (chi tiết cho từng tài khoản) và các sổ khác có liên quan.
Đối với các nghiệp vụ nhập kho NVL khác cũng làm tương tự, cần xác định rõ hình thức thanh toán để định khoản vào các tài khoản liên quan sao cho hợp lý.
Đối với NVL xuất kho
Vật liệu công ty xuất kho chủ yếu phục vụ sản xuất, ngoài ra cũng có một số ít NVL được xuất dùng cho lĩnh vực quản lý, tiêu thụ, sản xuất chung. Vì đặc thù của ngành nhôm kính là sản xuất sản phẩm kính và nhôm kính nên NVL được xuất đích danh cho sản phẩm đó, do đó mỗi khi xuất NVL cho sản xuất sản phẩm nào thì kế toán cần ghi chi tiết cho sản phẩm đó để tiện lập bảng phân bổ NVL tính vào giá thành sản phẩm.
Ví dụ: Căn cứ vào PXK 023 ngày 03/02/2011 xuất kính K12CL cho sản xuất sản phẩm C12/TL trị giá 50.684.681 đồng, kế toán tiến hành định khoản và ghi chép vào các sổ sách liên quan:
Nợ TK 621: 50.684.681 (C12/TL)
Có TK 152.1: 50.684.681
Đối với các loại NVL khác cũng làm tương tự, cuối tháng tiến hành tổng hợp số liệu trên tất cả các sổ chi tiết về tình hình xuất dùng NVL cho sản xuất trực tiếp cho từng mã sản phẩm và là căn cứ để tính giá cho các sản phẩm sản xuất.
Hàng ngày, khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nói chung và các nghiệp vụ
liên quan đến xuất, nhập NVL của công ty nói riêng được phản ánh trên sổ Nhật ký
chung. Cuối tháng, căn cứ vào số liệu trên sổ Nhật ký chung để tiến hành ghi sổ cái
tài khoản 152 và các tài khoản khác có liên quan. Sổ cái tài khoản 152 cũng là cơ sở
để kế toán kiểm tra, đối chiếu với số liệu trên bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn NVL,
nếu có chênh lệch thì cần kiểm tra lại sửa chữa kịp thời.
