THÀNH PHẨM TẠI CễNG TY T.M.T
1. Giải phỏp 1: Hoàn thiện kế toỏn tiờu thụ nội bộ tại Cụng ty T.M.T
Cụng ty sử dụng bỳt toỏn sau khi phản ỏnh tiờu thụ nộibộ: Nợ TK 131
Cú TK 511
Cụ thể thỏng 9 năm 2004 tại Cụng ty cú nghiệp vụ sau:
Xuất 5 xe ụ tụ hiệu JL5830 PD1 theo lệnh của cấp trờn cho xớ nghiệp trong cựng tổng cụng ty với trị giỏ mỗi xe là 122.763.674, thuế GTGT 5%.
Cụng ty đó phản ỏnh:
Tổng số tiền phải thu là: 5 x 122.763.674 = 613.818.730 (đ) Nợ TK 131 613.818.730
Cú TK 511 613.818.730
- Việc kế toỏn phản ỏnh tiờu thụ nội bộ vào TK 511 là chưa phự hợp vỡ theo chế độ kế toỏn của TK 511 - "Doanh thu bỏn hàng" thỡ: TK này được dựng để phản ỏnh hoạt động bỏn hàng của doanh nghiệp trong một kỡ hoạt động sản xuất kinh doanh.
Doanh thu bỏn hàng là giỏ trị của sản phẩm, hàng hoỏ, lao vụ, dịch vụ mà doanh nghiệp đó bỏn, đó cung cấp cho khỏch hàng (đó được thực hiện). Giỏ trị của hàng bỏn được thoả thuận ghi trong hợp đồng kinh tế về mua bỏn hàng, hoặc ghi trờn cỏc chứng từ khỏc liờn quan.
Như vậy, TK 511 chỉ phản ỏnh doanh thu số hàng tiờu thụ phạm vi ngoài doanh nghiệp cũn để phản ỏnh số sản phẩm tiờu thụ trong nội bộ kế toỏn dựng TK512 - "Doanh thu bỏn hàng nội bộ" để phản ỏnh. Như vậy bỳt toỏn phự hợp sẽ là:
- Việc phản ỏnh cỏc khoản phải thu nội bộ vào TK 136 là chưa phự hợp vỡ theo định nghĩa TK136 - "Phải thu nội bộ" dựng để phản ỏnh cỏc khoản nợ và tỡnh hỡnh thanh toỏn cỏc khoản nợ phải thu của đơn vị với đơn vị cấp trờn hoặc cỏc đơn vị trực thuộc, phụ thuộc hoặc cỏc đơn vị khỏc trong 1 doanh nghiệp độc lập, một tổng cụng ty về cỏc khoản đó chi hộ trả hộ, thu hộ, cỏc khoản mà đơn vị cấp dưới cú nghĩa vụ nộp lờn cấp trờn hoặc cấp trờn phải cấp cho cấp dưới.
Như vậy 131 chỉ dựng để phản ỏnh cỏc khoản phải thu với cỏc đối tượng bờn ngoài: cỏc doanh nghiệp độc lập khụng thuộc tổng cụng ty…
Doanh nghiệp cũng phản ỏnh thuế GTGT khi xuất thành phẩm hàng hoỏ tiờu thụ nội bộ. Thuế GTGT khi tiờu thụ nội bộ phản ỏnh vào TK3331.
Khi xuất thành hẩm để cho cỏc đơn vị thuộc tổng cụng ty phản ỏnh Nợ TK 136 Cú TK512 Cú TK 3331 Cụ thể tại Cụng ty T.M.T Nợ TK136 644.509.667 Cú TK512 613.818.730 Cú TK3331 30.690.937
Việc phản ỏnh khụng chớnh sỏch của cụng ty làm ảnh hưởng tới: +) Bảng cõn đối kế toỏn của doanh nghiệp
+) Bỏo cỏo kết quả kinh doanh Phần I và Phần II của doanh nghiệp
2. Giải phỏp 2: Hoàn thiện việc hạch toỏn hoa hồng tại Cụng ty T.M.T
Để phản ỏnh phần chi phớ hoa hồng trả cho đại lý cụng ty dựng TK 811 để phản ỏnh. Nghiệp vụ tớnh hoa hồng trả cho đại lý được phản ỏnh:
Nợ TK 811
Cú TK111,112…
Cụ thể tại Cụng ty T.M.T thỏng 9 năm 2004. Số hoa hồng phải trả là 65.924.783đ cụng ty đó phản ỏnh:
Nợ TK 811 65.924.783
Cú TK111 65.924.783
Việc phản ỏnh hoa hồng vào TK 811 là khụng chớnh xỏc vỡ theo chế độ kế toỏn TK811 - "Chi phớ khỏc" được nờu rừ theo chế độ kế toỏn "TK này phản ỏnh cỏc khoản lỗ và những chi phớ do cỏc sự kiện hay cỏc nghiệp vụ riờng biệt với hoạt động thụng thường của doanh nghiệp".
Chi phớ khỏc cú thể do chủ quan hay khỏch quan mang lại gồm cú: - Chi phớ thanh lý nhượng bỏn TSCĐ
- Giỏ trị cũn lại của TSCĐ khi thanh lớ và nhượng bỏn TSCĐ - Tiền phạt do vi phạm hợp đồng
- Bị phạt thuế, truy nộp thuế
- Cỏc khoản chi phớ do kế toỏn bị nhầm hay bỏ sút khi vào sổ…
Khi ghi cỏc khoản chi phớ khỏc sổ kế toỏn phải cú biờn bản của hội đồng xử lý và phải được giỏm đốc và kế toỏn trưởng phờ duyệt. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Như vậy, theo định nghĩa ta cú thể thấy việc phản ỏnh số hoa hồng đại lý được hưởng và TK811 là khụng phự hợp vỡ thực chất đõy là chi phớ bắt buộc khi doanh nghiệp muốn đại lý bỏn hàng cho mỡnh, việc này khụng phải thụng qua bất kỡ biờn bản nào, nờn đõy được coi như chi phớ phỏt sinh trong quỏ trỡnh tiờu thụ thành phẩm và được phản ỏnh vào TK641, chi tiết TK6417 (chi phớ dịch vụ mua ngoài phục vụ cho hoạt động bỏn hàng như: chi phớ thuờ
ngoài sửa chữa TSCĐ, tiền thuờ kho bói, tiền thuờ bốc vỏc vận chuyển hàng hoỏ đi tiờu thụ, hoa hồng đại lý và cỏc đơn vị nhập uỷ thỏc xuất khẩu).
Vậy bỳt toỏn phự hợp sẽ là: Nợ TK 641 - Hoa hồng đại lý
Cú TK 111, 112…
Tại Cụng ty việc phản ỏnh cần điều chỉnh lại. Nợ TK 641 65.924.783
Cú TK111 65.924.783
Việc phản ỏnh chưa chớnh xỏc bỳt toỏn này kế toỏn gõy ảnh hưởng đến. Bảng bỏo cỏo kết quả kinh doanh phần I.
PHẦN III
TèM HIỂU CHUNG CÁC MẶT KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP
A. KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN, CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ NGẮN HẠN, CÁC KHOẢN PHẢI THU, ỨNG VÀ TRẢ TRƯỚC PHẢI THU, ỨNG VÀ TRẢ TRƯỚC