I. KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN Lí DOANH NGHIỆP
2. Kết quả chi phớ quản lý doanh nghiệp
Chi phớ QLDN trong thỏng được tập hợp vào TK 642 "Chi phớ QLDN" bao gồm cỏc khoản: chi phớ tiền lương nhõn viờn quản lớ, chi phớ đồ dựng văn phũng, chi phớ quản lý, thuế, phớ, lệ phớ và cỏc khoản chi bằng tiền khỏc (chi tiếp khỏch, chi đào tạo cỏn bộ…)
Cỏc nghiệp vụ phỏt sinh chủ yếu và trỡnh tự hạch toỏn chi phớ QLDN của cụng ty như sau:
- Khi cú cỏc chi phớ phỏt sinh kế toỏn sẽ lập phiếu chi, phiếu xuất kho vật liệu, nhiờn liệu… hàng ngày căn cứ vào cỏc chứng từ như trờn kế toỏn vào cỏc sổ chi tiết quĩ tiền mặt, chi tiết tiền gửi ngõn hàng, chi tiết TK131, 141, chi tiết xuất vật tư, bảng phõn bổ tiền lương và BHXH…
Cuối thỏng căn cứ vào cỏc sổ chi tiết kế toỏn lờn bảng kờ phõn loại theo định khoản Nợ TK 642 Cú TK 334 Cú TK 152, 153 Cú TK 111, 112, 131, 141
Nếu cú phỏt sinh cỏc khoản làm giảm chi phớ quản lý doanh nghiệp kế toỏn ghi:
Nợ TK 111, 112… Cú TK 642
Đồng thời căn cứ vào cỏc chứng từ liờn quan đến chi phớ QLDN kế toỏn phản ỏnh vào sổ chi tiết TK642 để theo dừi từng khoản chi phớ.
Cuối kỳ căn cứ vào sổ chi tiết TK 642 sau khi đó bự trừ cỏc khoản giảm chi phớ QLDN kế toỏn kết chuyển số cũn lại vào TK911 để xỏc định kết quả. Kế toỏn định khoản như sau:
Nợ TK 911
Cú TK 642
Trong quớ 3 căn cứ vào cỏc phiếu chi, phiếu xuất vật liệu, hoỏ đơn tiền điện, tiền nước… hàng ngày kế toỏn ghi vào sổ chi tiết TK 642. Cuối kỡ kế toỏn lờn bảng tổng hợp chi tiết TK642.
Biểu số 31
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT TK 642 "CHI PHÍ QLDN"
Thỏng 9 năm 2004
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Tổng số Ghi Nợ Cỏc TK
SH NT 6421 6422 6423 6424 6427
723 6/9 Thu lại tiền ăn ca 111 (40.000) (40.000)
1149 3/9 Thanh toỏn CF tiếp khỏch 111 96.000 96.000
1158 4/9 Thanh toỏn lương hoạt động kỳ II T8/2004
111 2.250.000 2.250.0001167 4/9 CF quản lý văn phũng 111 15.450.000 15.450.000 1167 4/9 CF quản lý văn phũng 111 15.450.000 15.450.000
1168 4/9 Khấu hao TSCĐ 214 39.564.215 39.564.215
1170 4/9 Tạm ứng 141 3.490.845 3.490.845
1214 16/9 Thanh toỏn CF xăng dầu và vộ cầu đường
111 5.302.728 5.302.728
….
Tổng chi T9/2004 127.587.599
K/c sang xỏc định KQ 911 127.587.599
Biểu số 32
Cụng ty T.M.T
SỔ CÁI TK642
TờnTK: Chi phớ quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642
Thỏng 9 năm 2004 NT Chứng từ Diễn giải Trang
NKC TK TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Cú 30/9 30/9 Chi tiền mặt 28 111 38.508.728 30/9 30/9 Tạm ứng 29 141 3.490.3845 30/9 30/9 KHTSCĐ 32 214 39.465.215 …………. 30/9 30/9 Tổng chi thỏng 9 127.587.599 Cộng thỏng 9 127.587.599 127.587.599
Người lập biểu Kế toỏn trưởng
Cuối thỏng kế toỏn kết chuyển chi phớ bỏn hàng sang tài khoản xỏc định kết quả bằng cỏch định khoản:
Nợ TK 911 127.587.599
Cú TK 642 127.587.599
II. KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIấU THỤ THÀNH PHẨM
Thu nhập từ hoạt động sản xuất và tiờu thụ thành phẩm là thu nhập chớnh của cụng ty được xỏc định như sau:
= - - - Trong đú: = -
Tại Cụng ty T.M.T kế toỏn xỏc định kết quả kinh doanh quý III như sau:
Căn cứ vào sổ bảng tổng hợp DTT kế toỏn kết chuyển DTT bằng định khoản như sau:
Nợ TK511 11.630.500.000
Căn cứ vào bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho thành phẩm, kế toỏn kết chuyển giỏ vốn theo định khoản sau:
Nợ TK 11 11.092.223.810
Cú TK 632 11.092.223.810 Nợ TK 911 372.694.058
Cú TK 641 245.106.459 Cú TK 642. 127.587.599
Kết quả tiờu thụ thành phẩm trong kỡ được ghi vào sổ nhật kớ: Nợ TK 911 165.582.132
Cú TK 421 165.582.132 Biểu số 33
Cụng ty T.M.T
SỔ CÁI TK911
TờnTK: Xỏc định kết quả kinh doanh Số hiệu: 911
Quớ III năm 2004 NT Chứng từ Diễn giải Trang
NKC TK TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Cú 30/9 30/9 K/c giỏ vốn 33 632 11.092.223.810 30/9 30/9 K/c chi phớ bỏn hàng 33 641 245.106.459 30/9 30/9 K/c chi phớ QLDN 33 642 127.587.599 30/9 30/9 K/c doanh thu 33 511 11.630.500.000 30/9 30/9 K/c lói từ hoạt động 33 421 165.582.132 Tổng cộng 11.630.500.000 11.630.500.000
Người lập biểu Kế toỏn trưởng