- Tài khoản 338 có 6 tài khoản cấp hai:
Phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành
Ngày 02/06/2005
TT Tên sản phẩm ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền Ghi chú
1 In báo số 2837 Tờ 19.034 18,56 353.271
Cộng 19.034 353.271
Số tiền ( viết bằng chữ): Ba trăm năm mơi ba nghìn hai trăm bẩy mốt đồng chẵn
Ngời giao việc Tổ trởng Ngời kiểm tra chất lợng Ngời duyệt
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Trong đó, lơng bình quân 1 ngày = 2,52 x 290.000/24 = 30.450 đồng Số tiền hởng BHXH = 2 x 30.450 x 75% = 45.675 đồng
Từ các bảng chấm công và phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành, kế toán sẽ kết hợp với bảng tạm ứng lơng để tính lơng.
Tại xí nghiệp In, việc chi trả tạm ứng phụ thuộc vào nhu cầu trong giới hạn của công nhân viên. Đối với công nhân sản xuất, đến ngày 10 hàng tháng trở ra, kê một bảng xin tạm ứng lơng căn cứ vào kết quả sản xúât trong những ngày đầu tháng và tuỳ thuộc vào nhu cầu của công nhân trong phân xởng.Sau đó chuyển bảng này cho kế
toán trởng xem xét. Nếu thấy hợp lý, kế toán trởng sẽ trình lên giám đốc để ký duyệt. Sau đó chuyển xuống phòng kế toán để lập phiếu chi.
Sau đây ta có bảng tạm ứng lơng của Xí nghiệp
Đơn vị: Xí nghiệp In Hà Tây
Bảng tạm ứng lơng
Tháng 6/2005
TT Tên bộ phận Lơng tạm ứng Ghi chú
1 Máy Komry 1 màu 600.000
2 Máy Ryôbi 900.000
3 Máy Komry 2 màu 1.050.000
4 Máy S226 1.200.000
5 Ngành sách 6.300.000
6 Chế bản 2.250.000
7 Hành chính 2.700.000
Cộng 15.000.0000
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đơn vị : Xí nghiệp In Hà Tây
Phiếu chi
Ngày 15 tháng 6 năm 2005
Họ tên ngời nhận tiền: Nguyễn Thị Thanh Huyền
Lý do chi: Chi lơng tạm ứng kỳ I tháng 6 cho CNV
Số tiền: 15.000.000đ.
Viết bằng chữ: Mời lăm triệu đồng chẵn
Kèm theo :01 Chứng từ gốc: Bảng tạm ứng lơng
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Thủ quỹ Ngời nhận tiền Đã ký Đã ký Đã ký Đã ký Đã ký
Căn cứ vào các phiếu chi tiền tạm ứng, kế toán ghi: Nợ TK 334: 15.000.000
Có TK 111: 15.000.000
Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lơng và bảo hỉêm xã hội, kế toán định khoản: Nợ TK 622: 84.624.800
Nợ TK 6421: 17.129.400
Có TK 334: 101.754.200
Căn cứ vào bảng tổng hợp thanh toán tiền lơng, các khoản khấu trừ vào lơng: Nợ TK 334: 2.071.900
Có TK 338: 2.071.900 Khi trả lơng cho công nhân viên:
Nợ TK 334: 84.691.300
Có TK 111: 84.691.300
Đến kỳ lĩnh lơng, nhân viên nào cha lĩnh, xí nghiệp không hạch toán vào lơng lĩnh chậm, và cho phép ngời khác lĩnh hộ, ký nhận thay, hoặc kế toán thanh toán lơng sẽ trực tiếp lĩnh hộ và ký nhận.
Hàng tháng, Kế toán tiến hành tổng hợp tiền lơng phải trả công nhân viên, và phân bổ cho từng đối tợng sử dụng, và tính toán BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định. Công việc tổng hợp và phân bổ này, đợc thực hiện trên “Bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội”. Để lập bảng này, kế toán căn cứ vào “Bảng tổng hợp thanh toán l- ơng”. Tỷ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí sản xuất kinh doanh. Ta có: “Bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội” của Xí nghiệp nh sau:
2.2.2.6. Phơng pháp Kế toán các khoản trích theo lơng.
Hàng tháng, Kế toán tiến hành trích BHXH 15%, BHYT 2%, KPCĐ 2% vào chi phí của Xí nghiệp trên tổng quỹ lơng trong tháng của Xí nghiệp đối với từng bộ phận. Căn cứ vào “Bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội”, trong tháng 06/2005, ở Xí nghiệp có các định khoản về trích BHXH, BHYT, KPCĐ nh sau:
Nợ TK 622: 7.449.800 Nợ TK 6421: 1.514.500 Có TK 338: 8.964.300 (TK 3382: 2.035.100) (TK 3383: 6.114.000) (TK 3384: 815.200)
Đối với số tiền BHXH, BHYT, KPCĐ khấu trừ vào lơng của công nhân viên, căn cứ vào “Bảng tổng hợp thanh toán lơng” của Xí nghiệp, kế toán ghi:
Nợ TK 334: 2.071.900
Có TK 338: 2.071.900
Xí nghiệp đã chuyển tiền mặt để nộp BHXH, BHYT, KPCĐ cho cấp trên, căn cứ vào phiếu chi tiền mặt, kế toán ghi:
Nợ TK 338: 1.034.950
Có TK 111: 1.034.950
Với trờng hợp nghỉ hởng BHXH, khi tính số tiền BHXH phải trả, kế toán phải căn cứ vào “Phiếu nghỉ hởng BHXH” và từ đó lập “Bảng thanh toán BHXH” cho toàn Xí nghiệp.
Đơn vị : Xí nghiệp In Hà Tây.
Bảng thanh toán bảo hiểm xã hội
Tháng 6/2005 TT Họ và tên Nghỉ ốm Nghỉ con ốm Nghỉ đẻ Nghỉ tai nạn Tổng số Ký nhận SN TT SN TT SN TT SN TT 1 Đỗ Thị Hảo 2 45.675 45.675 2 Nguyễn T. Huyền 1 24.831 24.831 3 Nguyễn Thị Thuý 3 68.513 68.513 4 Trần Thanh Mai 2 47.235 47.235 5 Phạm Tuấn Minh 4 137.618 137.618 Cộng 10 276.637 2 47.235 323.872
Kế toán BHXH Trởng ban BHXH Kế toán trởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào “Bảng thanh toán BHXH” để ghi khoản tiền BHXH phải trả công nhân viên, kế toán ghi:
Nợ TK 338: 323.872
Có TK 334: 323.872
Khi cơ quan bảo hiểm cấp trên thanh toán cho Xí nghiệp số tiền BHXH phải trả cho công nhân viên, thì kế toán ở Xí nghiệp ghi:
Nợ TK 111: 323.872
Có TK 338: 323.872
Căn cứ vào các phiếu chi tiền, thanh toán BHXH, kế toán ghi:\ Nợ TK 334: 323.872
2.2.2.7. Sổ sách kế toán.
Vì Xí nghiệp áp dụng hình thức ghi sổ là: “Nhật ký chung” nên các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày sẽ đợc ghi vào “Sổ nhật ký chung”, “Sổ cái” TK 334, 338; và sổ chi tiết các tài khoản 334, 3382, 3383, 3384
Kế toán sẽ tính toán và tổng hợp tiền lơng và các khoản phải trả khác cho công nhân viên và căn cứ vào các chứng từ gốc để ghi vào sổ kế toán.
Ta có thể trích “Sổ nhật ký chung”, “Sổ cái” TK 334, 338 và “Sổ chi tiết các tài khoản” 334, 3382, 3383, 3384 của Xí nghiệp để chứng minh cho việc ghi chép các nghiệp vụ phát sinh về tiền lơng và các khoản trích theo lơng.
Sổ Nhật ký chung NT Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái Số hiệu TK Số phát sinh SH NT Nợ Có 15/06 PC423 15/06 Tạm ứng lơng tháng 6 cho CNV x 334111 15000000 15000000 30/06 BPBTL 30/06 Tiền lơng, BHXH phải trả
cho QLDN x 6421334 338
18643900
17129400 1514500 30/06 BPBTL 30/06 Tiền lơng, BHXH phải
trích cho CNSX x 622334 338 9207460 84624800 7449800 02/07 PC426 02/07 Khấu trừ BHXH,BHYT,
KPCĐ vào lơng của công
nhân viên x 334 338 2071900 2071900 03/07 BH06 03/07 Tính ra số BHXH phải trả CNV x 338334 323872 323872 04/07 BN07 04/07 Nộp BHXH, BHYT,KPCĐ lên cấp trên x 338111 1034950 1034950 04/07 PC424 04/07 Chi kinh phí công đoàn x 3382
