c. Kế toán tiền lơng và BHXH:
2.1.5.2. Hình thức kế toán tại xí nghiệp.
Hiện nay xí nghiệp đang áp dụng hệ thống tài khoản và biểu mẫu sổ sách ban hành theo QĐ 114/TC/CĐKT ngày 01-11-1995 của Bộ trởng Bộ tài chính cùng với các văn bản quy định sửa đổi bổ sung theo chuẩn mực kế toán mới.
Hình thức kế toán đang áp dụng là hình thức kế toán Nhật ký chung, kế toán tổng hợp hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.
• Đặc điểm chủ yếu của hình thức Nhật ký chung.
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đựơc căn cứ vào chứng từ gốc để ghi sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian và nội dung nghiệp vụ kinh tế phản ánh đúng mối quan hệ khách quan giữa các đối tợng kế toán (quan hệ đối ứng giữa các tài khoản rồi ghi sổ cái). Hình thức nhật ký chung thuận tiện cho việc ghi chép, ít trùng lặp và dễ áp dụng cho công nghệ kế toán máy.
• Hệ thống sổ sách: áp dụng theo hình thức Nhật ký chung * Phơng pháp ghi sổ kế toán:
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc phản ánh các nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian.
để tránh ghi trùng lặp các chứng từ gốc liên quan đến các khoản thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, hoá đơn bán hàng cha thu đợc tiền ghi trực tiếp vào các sổ nhật ký chuyên dùng là nhật ký thu chi tiền mặt, tiền gửi, nhật ký bán hàng không vào nhật ký chung và do kế toán chi tiết thanh toán đảm nhận.
- Các chứng từ liên quan đến tiền mặt, tiền gửi ngân hàng đợc ghi vào sổ quỹ tiền mặt và sổ tiền gửi ngân hàng.
- Các phiếu nhập xuất vật t đợc ghi vào sổ chi tiết vật t theo trình tự thời gian. - Căn cứ vào phiếu sản xuất tính trả lơng cho công nhân.
- Các chứng từ hạch toán chi tiết đồng thời ghi vào các sổ (thẻ) kế toán chi tiết. - Cuối tháng căn cứ vào sổ (thẻ) kế toán chi tiết vào sổ cái lập bảng tổng hợp số liệu chi tiết.
- Căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối phát sinh các tài khoản.
- Kiểm tra đối chiếu giữa sổ cái và bảng tổng hợp, số liệu giữa sổ cái với sổ quỹ và các sổ chi tiết.
- Căn cứ vào bảng cân đối phát sinh các tài khoản và bảng tổng hợp số liệu chi tiết để lập báo cáo tài chính.
Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán nh sau:
Bảng cân đối số phát sinh Sổ cái Nhật ký TGNH Nhật ký tiền mặt Nhật ký bán hàng Nhật ký mua hàng Bảng tổng hợp chi tiết Sổ quỹ Nhật ký chung Bảng phân bổ tiền l- ơng, Khấu hao TSCĐ
Nguyên vật liệu Chứng từ gốc
Sổ thẻ kế toán
Ghi chú: : Ghi hàng ngày. : Đối chiếu kiểm tra. :Ghi cuối tháng