II. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NVL TẠI CTCP ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG BƯU ĐIỆN
5. Kế toán tổng hợp NVL
CHỨNG TỪ GHI SỔ
nghiệp vụ nhập kho các vật tư sản xuất cáp thông tin (hạt nhựa HDPE, đồng, băng nhôm...) được tập hợp vào CTGS dưới đây:
Biểu số 15:
CTCP ĐT & XD Bưu điện
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 552
Từ ngày 01/12/2005 đến ngày 31/12/2005
Trích yếu Tài khoản đối ứng Số tiền
TK ghi Nợ TK ghi Có Nợ Có Hạch toán nhập vật tư sản xuất cáp tháng 12/2005
Nguyên liệu, vật liệu 152 5 468 028 381
Thuế GTGT đầu vào 133 492 122 554
Phải trả người bán 331 5 926 606 236
Thuế và các khoản phải nộp nhà nước
333 28 275 057
Chi phí sản xuất chung 627 5 269 642
5 960 150 935 5 960 150 935
Kèm theo:...chứng từ gốc Ngày....tháng....năm....
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) - Thanh toán với nhà cung cấp NVL
Thực tế hầu hết các nghiệp vụ mua NVL của Công ty đều là thanh toán trả chậm. Hình thức thanh toán chiếm dụng vốn một mặt tạo điều kiện thuận lợi về vốn cho Công ty trong hoạt động sản xuất kinh doanh, mặt khác đòi hỏi Công ty phải theo dõi chặt chẽ tình hình công nợ với nhà cung cấp, không để tình trạng nợ phải trả chiếm tỷ trọng lớn trong tổng nguồn vốn.
Khi có đầy đủ chứng từ nhập mua vật tư, kế toán nhập số liệu vào “Phiếu nhập mua vật tư”, trong đó khai báo rõ mã vật tư và mã nhà cung cấp. Từ đó, máy tính tự động kết chuyển phần phải trả nhà cung cấp sang Sổ chi tiết công nợ để theo dõi tình hình công nợ đối với từng nhà cung cấp. Để xem Sổ chi tiết công nợ của một nhà cung cấp nào đó, kế toán chọn Sổ chi tiết công nợ
TK 331, khai báo mã nhà cung cấp, chọn thời gian cần xem xét (1 tháng hay cả năm) rồi nhấn lệnh Xem. Ví dụ Sổ chi tiết công nợ tháng 12 của Công ty 3H - Corporation (Biểu số 16).
- Để thanh toán tiền mua vật tư cho nhà cung cấp, Công ty chủ yếu thanh toán bằng tiền vay ngắn hạn Ngân hàng. Để hạch toán cho nghiệp vụ thanh toán tiền mua NVL bằng vay ngắn hạn Ngân hàng, Công ty sử dụng TK 311, cụ thể đối với nhà cung cấp trong nước sử dụng TK 3111-Vay ngắn hạn ngân hàng bằng tiền VNĐ, đối với nhà cung cấp nước ngoài sử dụng TK 3113 - Vay ngoại tệ ngân hàng. Kế toán định khoản:
Nợ TK 331 - Chi tiết nhà cung cấp. Có TK 3111- Chi tiết ngân hàng.
Đối với trường hợp thanh toán với nhà cung cấp nước ngoài, kế toán còn phản ánh phần chênh lệch do thay đổi tỷ giá hối đoái, kế toán định khoản:
Nợ TK 331 - Theo tỷ giá thực tế lúc ghi nhận nợ Nợ TK 635 - Chênh lệch tăng tỷ giá
Có TK 3113 - Theo tỷ giá thực tế hiện hành. Có TK 515 - Chênh lệch giảm tỷ giá.
Ví dụ: Ngày 29/12, Công ty vay ngắn hạn Ngân hàng Hàng hải thanh
toán đợt 1 (27140USD) tiền nhập mua vật tư sản xuất cáp đồng theo HĐ số 3H-1190-05E. Tỷ giá tại thời điểm ghi nhận nợ là 15905, tỷ giá thực tế hiện hành 15950. Kế toán định khoản:
Nợ TK 331 431 661 700 (27140USDx15905) Nợ TK 635 1 221 300
Biểu số 16:
CTCP ĐT & XD Bưu điện