II- Một số giải pháp nhằm nâng cao công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các DN NQD kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ trên địa bàn tỉnh Quảng
2.Công tác quản lý hoá đơn, chứng từ:
- Nhằm đảm bảo sự nhận thức cơ bản của nhân dân về sử dụng hoá đơn, cần giáo dục ngời nộp thuế nắm vững phơng pháp sử dụng hoá đơn, chứng từ, từ đó hạn chế các vi phạm do lỗi chủ quan khi sử dụng hoá đơn. Tơng lai, có thể coi đó là cơ sở để hình thành thói quen lấy hoá đơn của ngời mua hàng, hình thành một tâm lý chung của toàn xã hội.
Bớc đầu để hình thành thói quen này, Cục thuế nghiên cứu có hình thức thởng bằng lợi ích vật chất đối với hoá đơn mua hàng của ngời tiêu dùng cuối cùng để khuyến khích họ yêu cầu ngời bán hàng lập hoá đơn. Đây là biện pháp tăng thu, chống khai man, trốn thuế và có tác dụng tích cực trong việc giáo dục ý thức chấp hành chính sách thuế đối với ngời dân.
Kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ là một loại hình kinh doanh dịch vụ đặc thù, vì vậy để quản lý tốt thuế GTGT đầu ra đồng thời với việc tăng cờng biện pháp nghiệp vụ đã đợc triển khai thực hiện, cần phải thực hiện tốt một số biện pháp sau:
- Cần phải kiểm tra hoá đơn bán hàng của các doanh nghiệp xem việc ghi chép có đúng quy định không, việc áp dụng tính thuế suất và thuế GTGT đầu ra có chính xác hay không, đồng thời kiểm tra đối chiếu số liệu giữa hoá đơn bán hàng với bảng kê khai hoá đơn, chứng từ bán ra, giữa bảng kê khai hoá đơn, chứng từ hàng hoá bán ra với số liệu trên sổ sách kế toán của doanh nghiệp đảm bảo nguyên tắc:
+ Doanh số tính thuế trên tờ khai tính thuế GTGT và doanh thu trên bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá bán ra phải khớp đúng với doanh thu phản ánh ở các tài khoản kế toán có liên quan.
+ Số liệu về thuế GTGT đầu ra trên bảng kê, tờ khai thuế GTGT phải khớp với số liệu hạch toán ở các tài khoản kế toán có liên quan.
- Tăng cờng xác minh đối chiếu các hoá đơn thuế GTGT đầu ra kê khai trên Bảng kê mẫu số 02/GTGT “ Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra”. Nếu kết quả xác minh có chênh lệch nghĩa là đối tợng nộp thuế đã xuất hoá đơn cho khách hàng không đúng quy định dẫn đến kê khai thuế GTGT đầu ra ít (liên 1 và liên 3) nhng ghi cho khách hàng (liên 2) nhiều, cơ quan thuế sẽ lập biên bản, xử lý truy thu, phạt thuế, phạt hành chính đối với các đối tợng có vi phạm.
Đối với thuế GTGT đầu vào:
- Phải kiểm tra, đối chiếu số liệu thuế GTGT đầu vào trên bảng kê hoá đơn hàng hoá mua vào khớp đúng với số liệu hạch toán trên tài khoản thuế GTGT đầu vào.
- Tăng cờng xác minh đối chiếu các hoá đơn thuế GTGT đầu vào kê khai trên Bảng kê mẫu số 03/GTGT “ Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào”. Nếu kết quả xác minh có chênh lệch giữa các liên trên hoá đơn nghĩa là doanh
nghiệp đã nhận và thanh toán, kê khai khấu trừ hoá đơn không hợp pháp. Nh vậy doanh nghiệp không đợc khấu trừ thuế đầu vào khi xác định thuế GTGT phải nộp của số hoá đơn không hợp pháp đó. Nếu chứng minh đợc hoạt động mua hàng là có thật, giá trị hàng thực nhập và tiền thanh toán đúng nh liên 2 mà ngời bán cung cấp cho doanh nghiệp và đợc cơ quan thuế cho phép thì có thể đợc chấp nhận kê thuế GTGT đầu vào, đợc tính vào chi phí hợp lý khi quyết toán thuế TNDN nhng vẫn bị xử phạt hành chính.
3. Công tác quản lý căn cứ tính thuế:
- Đối với phòng nghỉ cho thuê : Quản lý tốt hơn nữa định mức tiêu hao điện tính cho một lợt phòng có khách nghỉ ; cần nghiên cứu tham khảo mức tiêu hao điện của các khách sạn là doanh nghiệp Nhà nớc và những DN NQD kê khai trung thực về số lợt phòng có khách nghỉ xác định mức tiêu hao sát thực tế hơn nữa.
- Đối với giá cho thuê phòng nghỉ : Phối hợp với chính quyền địa phơng và các cơ quan chức năng của tỉnh để xây dựng giá cho thuê phòng cho từng loại khách sạn và yêu cầu các cơ sở kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ nói chung, DN NQD nói riêng phải thực hiện niêm yết công khai giá cho thuê phòng nghỉ. Nếu đơn vị nào vi phạm về giá cho thuê phòng nghỉ thì cơ quan Thuế thực hiện ấn định giá. Khi kiểm tra phát hiện DN thu tiền không lập hoá đơn hoặc ghi giá trên hoá đơn thấp hơn giá thanh toán thực tế thì cơ quan thuế tiến hành ấn định giá tính thuế theo giá thị trờng tại thời điểm vi phạm.