- Kế tĩan tiền mặt
A. TÌNH HÌNH THỰC TẾ
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho khách hàng
Liên 2: Giao cho khách hàng
Đơn vị bán hàng: CƠNG TY PHƯƠNG NAM Địa chỉ: 25 HUỲNH VĂN BÁNH Q.PN
Số tài khoản:... Điện thoại:...MS: 0300520429
Họ tên người mua hàng:... Tên dơn vị: CƠNG TY CP ĐIỆN MÁY TP HCM
Địa chỉ: 29 TƠN ĐỨC THẮNG Q1
Hình thức thanh tốn:Mua nợ MS: 0300646919
STT Tên hàng hĩa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Nồi cơm Philip Cái 03 420.000 1.280.000
Cộng tiền hàng 1.280.000 Thuế suất GTGT: % Tiền thuế GTGT 128.000 Tổng cộng tiền thanh tốn 1.408.000 Số tiền viết bằng chữ: Một triệu, bốn trăm lẻ tám nghìn đồng chẵn
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) (Ký, đĩng dấu, ghi rõ họ tên)
Mua hàng nhập khẩu ủy thác.
Trường hợp nhập hàng bình thường
- Ngày 06/09/2008 Trung Tâm nhập kho về lơ hàng Bĩng đèn Philip thơng qua hợp đồng ủy thác nhập khẩu số TAL-030404 với Cơng ty Điện Máy TP/USD. Trị giá CIF lơ hàng: 60.232.40 USD theo tỉ giá là 15.683đ. Giá thanh tốn cho cơng ty là 60.834.32 USD bao gồm 1% chi phí hoa hồng, Tỷ giá thực tế: 15.696đ/USD
+ Trị giá lơ hàng: 60,232.4 x 15.696= 945.407.750đ + Thuế nhập khẩu với thuế suất = 40% 356.056.226
Thuế GTGT hàng nhập khẩu thuế suất = 10% 130.146.397đ Trình tự hạch tốn:
(1): Chuyển ngoại tệ cho cơng ty Điện Máy để trả tiền hàng theo tỷ giá hạch tốn: Nợ TK 336: 944.624.729đ (60,232.4 x 15.683)
Cĩ TK 112: 944.624.729đ
(2) : Nhận hàng cùng với hĩa đơn cơng ty Điện Máy giao, hạch tốn giá trị hàng nhập kho theo tỉ giá thực tế:
Nợ TK 156 (1561) : 945.407.750đ (60,232.4 x 15.683) Cĩ TK 155: 783.021
Cĩ TK 336: 944.624.729 Đồng thời ghi : Cĩ TK 007: 60,232.4
(3): Căn cứ biên lai thuế nhập khẩu do cơng ty Điện máy đã nộp, kế tốn phản ảnh thuế nhập khẩu phải nộp:
Nợ TK 333(3333): 356.056.226 đ Cĩ TK 336: 356.056.226 Nợ TK 156(1561): 356.056.226đ
Cĩ TK 333(3333)356.056.226 đ
(4): Căn cứ vào biên lai thếu GTGT do cơng ty Điện máy đã nộp, kế tốn phản ảnh thuế GTGT được khấu trừ :
Nợ TK 333(333312): 132.356.206đ Cĩ TK 336: 132.356.206đ
Nợ TK 133: 130.146.397đ
Cĩ TK 333(33312): 130.146.397đ
(5): Chí phí bốc vác và nhận hàng trả cho cơng ty Điện Máy: Nợ TK 156(1562): 19.835.000đ
Nợ TK 133: 1.938.500
Cĩ TK 336: 21.818.500đ
(6): Phản ảnh tiền hoa hồng UT cho Cơng Ty Điện máy 1% trên tổng doanh thu : Nợ TK 156(1561): 9.454.078đ
Nợ TK 133: 945.408đ Cĩ 336: 10.399.486đ
(7): Chi tiền mặt thanh tốn các khoản nợ cho Cơng ty Điện Máy: Nợ TK 336: 518.420.609 đ
Sơ đồ hạch tốn: 111, 112 336 156 (1) (2) (7) 515, 635 (2a) (2b) 333 (3a) (3b) (5a), (6a) 33312 133 (4a) (4b) (5b), 6b) Ghi chú:
(1): Chuyển ngoại tệ cho cơng ty nhận ủ thác để trả tiền hàng nhập khẩu tính theo giá hạch tốn.
(2) : Giá trị hàng nhập khẩu nhập kho theo tỉ giá thực tế (2a): Chênh lệch tỉ giá hạch tốn lớn hơn tỉ giá thực tế. (2b): Chênh lệch tỉ giá hạch tốn bé hơn giá thức tế.
(3a): Thếu nhập khẩu của hàng nhập khẩu dược cơng ty nhận UT đã nộp. (3b): Thếu nhập khẩu của hàng nhập khẩu đã nộp.
(4b): Thuế GTGT hàng nhập khẩu được khấu trừ.
(5a),(6a): Chi phí mua hàng và chi phí hoa hồng phải trả cho cơng ty nhận NKUT. (5b),(6b): Thuế GTGT chi phí mua hàng và thếu GTGT chi phí hoa hồng được khấu trừ.
(7): Trả tiền các khoản nợ cho cơng ty nhận UT.
Trường hợp nhập hàng phát sinh thiếu , thừa
- Ngày 11/10/2008 Trung tâm nhập của Cơng ty Philips lơ hàng bàn ủi theo hợp đồng số 2620 THL+Annex 28/09/2008 trị giá: 355.925.556đ chưa thanh tốn. Khi hàng về hải quan tại cảng kiểm hĩa phát hiện trong cont chuyển một số bàn ủi trị giá: 8.550.000đ. Trung tâm nhận giữ hộ chờ xử lý:
Nợ TK 156(1561): 355.925.556đ Cĩ TK 336 355.925.556 đ Riêng trường hợp nhận giữ hộ: Nợ TK 002: 8.550.000 đ
- Cùng ngày Trung tâm gửi giấy báo cho bến về số hàng thừa và bên bán đề nghị Trung tâm mua luơn số hàng đĩ. Trung tâm đồng ý mua và thanh tốn cho bến bán đúng với số hàng thực nhận.:
Nợ TK 156(1561): 8.550.000 đồng Cĩ TK 336: 8.550.000 đồng
- Ngày 27/10/2008 Trung tâm nhập của Cơng ty Philips lơ hàng điện tử theo hợp đồng TAL-010304 trị giá lơ hàng: 616.012.126đ thanh tốn bằng chuyển khoản. Khi hàng về nhập kho phát hiện thấy thiếu một số hàng trị giá: 6.580.300 đồng
Nợ TK 156(1561) : 609.431.826 đ Nợ TK 138(1381): 6.580.300 đ
Cĩ TK 112: 616.012.126 đồng
- Ngày 31/10/2008 cơng ty Philips gủi giấy báo xác nhận số hàng thiếu là do lỗi cơng ty giao thiếu và giao tiếp để đủ số hàng.
Nợ TK 156(1561) 6.580.300 đồng Cĩ TK 138(1381): 6.580.300 đồng