2. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 1 Tài khoản sử dụng.
2.2.2-Hạch toán tổng hợp xuất kho nguyên vật liệu.
Tại Công ty xây dựng Đông Hng quá trình hạch toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu có một số trờng hợp điển hình nh sau:
* Trờng hợp xuất vật t cho sản xuất sản phẩm (chi tiết cho từng công trình thi công).
Nợ Tk 621 (chi tiết theo PX): Có Tk 152 (chi tiết NVL):
Ví dụ: Ngày 2/1/2007 căn cứ vào phiếu nhập kho số 01 ngày 2/1/2006 về xuất 560kg
thép trang trí trờng mầm non Minh Châu, kế toán định khoản nh sau: Nợ Tk 621: 4.611.024đ
Có Tk 152: 4.611.024đ Định khoản này đợc ghi ngay trên sổ chi tiết vật t.
* Trờng hợp xuất kho nguyên vật liệu cho sản xuất chung:
Nợ Tk 627 (chi tiết theo phân xởng): Có Tk 152:
Ví dụ: Ngày 2/1/2007 theo phiếu xuất kho số 03 xuất cho Đội xây dựng số 1 là 200kg
Xi măng để sửa chữa lại phòng Tài vụ.
Nợ Tk 627 (Đội xd số 1): 152.000đ
Có Tk 152: 152.000đ
* Xuất nguyên vật liệu phục vụ cho bán hàng.
Nợ Tk 641: Có Tk 152:
Ví dụ: Ngày 4/1/2007 phiếu xuất kho số 08 xuất 10lít xăng cho nhân viên bán hàng,
kế toán ghi:
Nợ Tk 641: 105.000đ Có Tk 152: 105.000đ
* Xuất nguyên vật liệu đi bán:
Nợ Tk 632: Có Tk 152:
Ví dụ: Công ty bán 1.178,8 kg thép dùng cho công trờng Đông Hà, Hóa đơn số
0411897 ngày 19/1/2007 đã thu bằng tiền mặt. - Nợ Tk 632: 30.648.800đ
Có Tk 152: 30.648.800đ - Nợ Tk 111: 34.485.000đ Có Tk 511: 31.350.000đ Có Tk 3331: 3.135.000đ
Cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết nguyên vật liệu kế toán tiến hành tổng hợp nguyên vật liệu đã xuất dùng cho các mục đích, trên cơ sở đó lập bảng phân bổ số 2
Biểu 17:
Công ty TNHH & xây dựng Đông Hng
Bảng phân bổ số 2
Bảng phân bổ nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ
Tháng 1/2006
Đơn vị tính: đồng
Số tt
Ghi Có các Tk Ghi Nợ các Tk (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tài khoản 152 Tài khoản 153
1 Tk 154 - 2 Tk 621 498.374.808 3 Tk 622 - 4 Tk 627 15.932.800 5 Tk 641 12.608.400 6 Tk 632 126.645.790 ... Cộng: 653.561.790
Bảng phân bổ số 2 đợc chuyển cho kế toán tập hợp chi phí để lập bảng kê số 04 và bảng kê số 05: Phần ghi Nợ Tk 621, 627, 641, đối ứng Có Tk 152.…
Biểu 18:
Công ty TNHH & xây dựng Đông Hng
Bảng kê số 03
Bảng tính giá thực tế nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
Tháng 1/2007
Đơn vị tính : Đồng
STT Ghi Nợ các Tk
Ghi Có các Tk Tk 152 …
1 I- Số d đầu tháng 115.220.800
2 II- Số phát sinh trong tháng 680.968.431
Tk 111 (từ NKCT số 01) 112.968.420
Tk 112 (từ NKCT số 02) 73.057.325
Tk 331 (từ NKCT số 05) 468.942.686
Tk 154 (từ NKCT số 07) -
Tk 141 (từ NKCT số 10) 26.000.000
3 Cộng số d đầu tháng và phát sinh trong
tháng 796.189.231
4 Cộng xuất trong tháng 653.561.798
* Ghi sổ cái Tk 152
Tk 152 là sổ kế toán tổng hợp đợc mở cho cả năm, phản ánh biến động của nguyên vật liệu theo từng tháng trong năm. Cách lập sổ cái Tk 152:
- Số d đầu năm: Đợc lấy từ sổ cái Tk 152 năm trớc
- Số phát sinh Nợ : Đợc lấy từ các nhật ký chứng từ số 01, 02, 05, 07, 10.
+ Từ NKCT số 01: Căn cứ số liệu tổng cộng cột ghi Nợ Tk 152 - Ghi Có Tk 111.
+ Từ NKCT số 02: Căn cứ số liệu tổng cộng cột ghi Nợ Tk 152 - Ghi Có Tk 112.
+ Từ NKCT số 05: Căn cứ số liệu tổng cộng cột ghi Nợ Tk 152 - Ghi Có Tk 331.
+ Từ NKCT số 10: Căn cứ số liệu tổng cộng cột ghi Nợ Tk 152 - Ghi Có Tk 141.
Số phát sinh Có đợc lấy từ bảng phân bổ số 2. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Sổ cái Tk 152 đợc ghi một lần vào cuối tháng sau khi đã khóa sổ, kiểm tra đối chiếu số liệu trên các NKCT.
Biểu 19:
Công ty TNHH & xây dựng Đông Hng
Sổ cái Tk 152 - Nguyên vật liệu Đơn vị tính: Đồng Số d đầu năm Nợ Có 115.220.800
Ghi Có các Tk, đối ứng Nợ với Tk này Tháng 1 Tháng 2 Tháng …
Tk 111 (NKCT số 01) 112.968.420 Tk 112 (NKCT số 02) 73.057.325 Tk 141 (NKCT số 10) 26.000.000 Tk 331 (NKCT số 05) 468.942.686 Tk 154 (NKCT số 07) - Cộng số phát sinh Nợ 608.968.431 Tổng số phát sinh Có 653.561.798 Số d cuối tháng: Nợ : Có 142.627.433 Ngày tháng năm Kế toán trởng (Ký, họ tên)
Biểu 20:
Công ty TNHH & xây dựng Đông Hng
Sổ cái
Tk 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Đơn vị tính: Đồng
Số d đầu năm
Nợ Có
0 0
Ghi Có các Tk, đối ứng Nợ với Tk này Tháng 1 Tháng 2 Tháng…
Tk 152 489.374.808 Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có 489.374.808489.374.808 Số d cuối tháng : Nợ : Có 00 Ngày tháng năm Ngày tháng năm Kế toán trởng (Ký, họ tên)
Biểu 21:
Công ty TNHH & xây dựng Đông Hng
Sổ cái
Tk 627 – Chi phí sản xuất chung
Đơn vị tính: Đồng
Số d đầu năm
Nợ Có
0 0
Ghi Có các Tk, đối ứng Nợ với Tk này Tháng 1 Tháng 2 Tháng…
Tk 152 15.932.800 Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có 15.932.80015.932.800 Số d cuối tháng : Nợ : Có 00 Ngày tháng năm Ngày tháng năm Kế toán trởng (Ký, họ tên)