II- Thực tế công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở Công ty Phúc Thành
HOÁ ĐƠN (GTGT)
Ngày 2 tháng 8 năm 2003 Số 022068
Đơn vị bán hàng: Công ty giấy Bãi Bằng. Địa chỉ : Phong Châu - Phú Thọ
Điện thoại……….. Số TK:
……… Mã số thuế : 260017781
Họ tên ngời mua hàng: Công ty Phúc THành. Địa chỉ: Tân Thất Tùng - Hà Nội
Hình thức thanh toán: Tiền mặt Mã số thuế :
STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐV Số lợng Giá Thành tiền
1 Giấy cuộn BB- ĐL70g / M2 Kg 14.650 10.400 152.360.000
Cộng tiền hàng 152.360.000
Thuế suất GTGT 10% 15.236.000
Cộng thanh toán 167.596.000
Số tiền ghi bằng chữ: Một trăm sáu mơi bảy triệu năm trăm chín mơi sáu ngàn đồng. Người mua hàng (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên)
Biểu 2.
HOÁ ĐƠN ( GTGT)
Ngày 2 tháng 8 năm 2003 Số 07520
Đơn vị bán hàng; HTX vận tải BB Địa chỉ: Phong Châu - Phú Thọ
Điện thoại:………Số TK………. Mã số thuế:
Họ tên ngời mua hàng : Công ty Phúc thành Mã số thuế:
Hình thức thành toán: Tiền mặt ST
T
Tên hàng hoá dịch vụ ĐV Số lợng Giá ĐV Thành tiền
1 Vận chuyển giấy cuộn BB- ĐL70 g/ m2
Đ/tấn 14,65 100.000 1.465.000
Cộng tiền hàng 1.465.000
Thuế suất GTGT 10% 146.500
Cộng tiền thanh toán 1.611.500
Số viết bằng chữ: Người mua hàng (Ký, họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Thủ trưởng Đơn vị ( Ký, họ tên)
Biểu số 3.
PHIẾU NHẬP KHO Số 60/8 Đơn vị: Công ty Ngày 5 thnág 8 năm 2003
Địa chỉ:
Họ tên ngời giao hàng : Công ty giấy BB HĐ: 02268 nà 07520 Theo …Số……. Ngày…….tháng……. năm ……….của
Nhập tại : Kho giấy Công ty ST T Vật tư hàng hoá Mã số ĐV Số lượng C từ Thực nhập 1 Giấy BB ĐL 07/m2 Kg 14.650 10.400 152.360.000 Cước phí vận chuyển đ/ tấn 100.000 1.465.000 Cộng 153.825.000 Biểu số 4.
Công ty In PT: CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT KHO
Ten đơn vị nhận : Phân xưởng in
Nội dung công việc ( mục đích): sản xuất đơn đặt hàng số 125 ST
T
Tên vật t Đơn vị Số lợng Đơn giá Thành tiền
1 Giấy BB, ĐL 70g/ m2 Kg 10.869,5
Ngày 9 tháng 8 năm 2003
Trị giá giấy xuất khẩu được tính như sau;
Đơn giá: 10.400 + 100.000/1.000 = 10.500đ/kg
Biểu số 5.
PHIẾU XUẤT KHO Số 92/8
Đơn vị : Công ty I Ngày 9 thnág 8 năm 2003 Địa chỉ:
Họ tên ngời nhận hàng: Anh Công Bộ phận : PXIn Lý do xuất kho : Để sản xuất
Xuất tại: Kho giấy Công ty ST T Tên vật tư Mã số Đơn vị Số lượng Y/c Thực xuất 1 Giấy BB, Đl 70g/m2 Kg 10.869,5 10.500 114.129.750 Cộng 114.129.750 Biểu số 6 HOÁ ĐƠN (GTGT) Ngày 13 tháng 8 năm 2003 Số 8520 Đơn vị bán hàng : Cửa hàng 12 HQV Địa chỉ: Điện thoại: Số TK:……….. Mã số thuế:
Họ tên ngời mua hàng: Công ty Phát Tùng Địa chỉ: Tôn Thất Tùng - Hà Nội
Hình thức thanh toán : Tiền mặt.. Mã số thuế : 010011057 ST
T
Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị Số lượng Giá đ/v Thành tiền
1 Dầu pha mực Kg 210 25.000 5.250.000
Cộng tiền hàng 5.250.000
Thuế xuấ GTGT 10%
525.000
VD: Ngày 5/8/2003 dựa vào phiếu nhập kho và các hoá đơn KTghi: Nợ 152: 153.825.000
Nợ 1331: 15.382.500 Nợ 1562: 1.465.000 Có 111: 170.672.500
- Ngày 9/8/2003 đựa vào phiếu xuất kho ( xem biểu số5) Kế toán ghi:
Nợ 621: 114.129.750 Có 152: 114.129.750.
- Ngày 13/8/2003 đựa vào HĐ (GTGT) (xem biếu số 6) Kế toán ghi:
Nợ 621: 375.000 Nợ 152: 4.875.000 Nợ 133: 525.000 Có 111: 5.775.000
Cuối tháng, thủ kho tập hợp tất cả các phiếu nhập xuất kho trong thàng chuyển lên cho kế toán để kế toán mở sổ chi tiết cho từng loại vật t trong đó ghi cả phần chỉ tiêu số lợng và giá trị.
- Căn cứ vào thẻ kho và các phiếu xuất, nhập kho tập hợp được trong tháng kế toán lập bảng nhập xuất tồn và bảng phân bổ số 2 (xem bảng số 7 và 8 )
- Cuối tháng, Khoá sổ nhật ký chứng từ số1, lấy số tổng cộng TK621 để lên bảng kê số 4 (xem biểu số 9) và sổ cái (xem biểu số10)
- Dựa vào bảng kê số 4 kế toán ghi : Nợ 621: 450.500.000
Có 152: 433.000.000 Có 153: 17.500.000
Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp
- Bảng chấm công:
- Bảng thanh toán tiền lương
2- Công dụng:
TK này dùng để phản ánh chi phí lao động trực tiếp tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh trong các ngành công nghiệp, nông lâm ngư nghiệp XDCB và các ngành kinh doanh dịch vụ
3- Nội dung kết cấu
Nợ 622 Có
Tập hợp tất cả các khoản tiền lương tiền công cho công nghệ sản xuất trong kỳ
Kết chuển chi phí nhân công trực tiếp vào TK 154 để tính giá thành
TK này cuối kỳ không có số dư * Trình tự hạch toán
- Tiền lương và các khoản trích theo lương cho bộ phận trực tiếp sản xuất
+ Nợ 622
Có 334: Tiền lương phải trả công nhân
+ Nợ 622: Các khoản trích theo lương tính vào chi phí Có 338 (2,3,4)