Ph¹m Thu Hoµi KiÓm to¸n 44
Kiểm toán viên rà soát nhanh các chứng từ sổ sách kế toán, cân nhắc lựa chọn mục tiêu kiểm toán để thiết kế chương trình kiểm toán cho phù hợp. Cụ thể:
+ Doanh thu ghi sổ thực tế là có thật: Kiểm toán viên có thể xem xét lại các bản sao hoá đơn bán hàng, đơn đặt hàng, xem xét lại tính hiệu lực của dãy hoá đơn được đánh số trước, xác minh việc thực hiện độc lập quá trình gửi bảng cân đối hàng - tiền và tiếp nhận các xác nhận hoặc khiếu nại của người mua, xem xét lại sổ cái, sổ phụ về các khoản phải thu với các khoản mục lớn hoặc bất thường, đối chiếu và xác nhận các bút toán bán hàng với hoá đơn, vận đơn, đối chiếu chứng từ với sổ theo dõi hàng tồn kho, đối chiếu bút toán bán hàng với lệnh bán chịu và lệnh vận chuyển.
+ Mọi khoản doanh thu bán hàng đã được ghi sổ: Đối chiếu vận đơn với hoá đơn, hoá đơn với các bút toán bán hàng trong nhật kí tiêu thụ và sổ thu tiền để xác minh mọi chứng từ đều đã ghi sổ.
+ Các nghiệp vụ bán hàng đều đã được phê chuẩn đúng đắn: kiểm toán viên kiểm tra các chứng từ, hoá đơn đã đầy đủ các chữ kí phê duyệt hay chưa?
+ Doanh thu ghi sổ được xác định đúng với chủng loại hàng hoá, số lượng hàng hoá dịch vụ cung cấp.
+ Các khoản doanh thu được phân loại đúng đắn, thích hợp: Xem xét các chứng từ quan hệ giữa nội dung kinh tế cụ thể của nghiệp vụ bán hàng với xử lý phân loại các định khoản tương ứng.
+ Các nghiệp vụ bán hàng được đưa vào sổ thu tiền và được cộng dồn lại đúng: đối chiếu các bút toán vào sổ cái và sổ theo dõi các khoản phải thu, cộng các Nhật kí, sổ chi tiết các khoản phải thu và đối chiếu với số tổng cộng có liên quan.
- Đối với các khoản giảm trừ doanh thu có thể kiểm tra toàn bộ dựa trên tiêu thức sau:
Ph¹m Thu Hoµi KiÓm to¸n 44
+ Nghiên cứu và xem xét tiêu thức thực hiện các quy định về bán hàng và quản lý hàng bán, các thủ tục giao hàng và bán hàng, giá bán, chất lượng.
+ Kiểm tra các nghiệp vụ liên quan đến giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại. Nếu là giảm giá hàng bán thì có tuân thủ theo đúng quy định của đơn vị không, có sự phê duyệt không, có đúng đối tượng được giảm giá không. Nếu là hàng bán bị trả lại thì cần phải kiểm tra các biên bản bàn giao giữa các bên trong đó có sự kiểm tra lại về chất lượng của hàng bán so với hợp đồng đã kí kết.
+ Xem xét lại nội dung của các khoản chiết khấu thương mại, kiểm tra xem các khoản này có đúng với quy định của đơn vị không?