1. Tổ chức bộ máy kế toán:
a-Hình thức tổ chức công tác kế toán ở công ty:
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo kiểu trực tuyến chức năng.Công ty áp dụng mô hình tổ chức kế toán vừa tập trung vừa phân tán vì công ty có địa bàn hoạt động rông lớn,trực tiếp quản lí 14 đơn vị trực thuộc.
Ở từng xí nghiệp sản xuất tổ chức kế toán riêng,hạch toán độc lập,riêng các chi nhánh kinh doanh thì hạch toán báo sổ.Vào cuối tháng,toàn bộ chứng từ phát sinh ở các chi nhánh,sổ sách ở các đơn vị gửi về văn phòng công ty.Trên cơ sở đó,kế toán công ty tổng hợp lại và lập các báo cáo quyết toán cho toàn công ty theo tháng.Theo từng phần hành kế toán cụ thể,từng kế toán viên đảm nhận từng công việc cụ thể
b-Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán:
BIỂU 3: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN
:Mối quan hệ doc mang tính chỉ đạo
:Mối quan hệ ngang mang tính chất tác nghiệp
PHÓ PHÒNG KẾ TOÁN TIỀN MẶT và THANH TOÁN NỘI BỘ KẾ TOÁN T.LƯƠNG và KHOẢN NỘP N.SÁCH KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN TIÊU THỤ và CÔNG NỢ PHẢI THU KẾ TOÁN MUA HÀNG và CÔNG NỢ PHẢI TRẢ KẾ TOÁN THUẾ và VẬT TƯ KẾ TOÁN CÁC ĐƠN
VỊ SẢN XUẤT KẾ TOÁN CÁC ĐƠN VỊ KINH DOANH KẾ TOÁN TSCĐ và ĐẦU TƯ XDCB KẾ TOÁN TRƯỞNG (TRƯỞNG PHÒNG TCKT)
c- Chức năng,nhiệm vụ của từng phần hành kế toán:
-Kế toán trưởng:là người chỉ đạo toàn bộ công tác kế toán thống kê toàn công ty,chỉ đạo xây dựng kế hoạch tài chính,chịu trách nhiệm quản lí thanh quyết toán toàn công ty.
-Phó phòng:là người chịu trách nhiệm thanh quyết toán với các đơn vị cơ sở,giúp cho kế toán trưởng trong việc điều hành mọi hoạt động,đồng thời kiểm tra công tác quyết toán văn phòng.
-Kế toán tổng hợp: với nhiệm vụ tổng hợp số liệu từ các phần hành kế toán,từ đó lập các báo cáo quyết toán tài chính.
-Kế toán tiền lương,thanh toán nội bộ: theo dõi thanh toán lương và khoản trích theo lương toàn công ty,bên cạnh đó còn theo dõi kế hoạch chi phí của các chi nhánh,thanh toán nội bộ giữa văn phòng và các đơn vị sản xuất công nghiệp trực thuộc.
-Kế toán tiêu thụ: theo dõi việc bán hàng của các chi nhánh,theo dõi công nợ của khách hàng tại công ty cũng như khách hàng thông qua các chi nhánh.
-Kế toán tài sản cố định: quản lí,theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định,kiểm tra khấu hao TSCĐ ở từng đơn vị phụ thuộc theo kế hoạch.Đồng thời theo dõi quyết toán sửa chữa lớn,đầu tư xây dựng cơ bản.
-Kế toán tổng hợp thống kê vật tư: theo dõi các chỉ tiêu thống kê,lập các báo cáo thống kê cùng theo dõi nhập xuất, phân bổ vật tư,công cụ tại văn phòng.
-Kế toán các chi nhánh: theo dõi mua hàng về nhập kho,bán ra và di chuyển giữa các đơn vị trực thuộc với nhau, lập báo cáo,bảng kê, cuối tháng gửi toàn bộ hoá đơn,chứng từ về văn phòng công ty để thanh quyết toán.
-Kế toán các đơn vị sản xuất: tập hợp chi phí,tính giá thành,hoạch toán,theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và tiêu thụ các sản phẩm làm ra theo kế hoạch mà công ty giao.Cuối kỳ báo cáo về văn phòng công ty.
2. Hình thức kế toán áp dụng tại công ty:
Với đặc điểm vừa sản xuất vừa kinh doanh có quy mô lớn.là đơn vị hạch toán độc lập do đó việc lựa chọn hình thức kế toán đòi hỏi phải phù hợp với trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán, công ty đã sử dụng hình thức kế toán nhật kí chung.Toàn bộ hệ thống công tác kế toán được thực hiện trên máy vi tính sau khi đã kiểm tra chứng từ theo chương trình lập sẵn.
* Trình tự ghi sổ:
: Ghi hằng ngày : Ghi cuối quý : Đối chiếu,kiểm tra
Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ở công ty hoặc các số liệu chi nhánh báo về hàng ngày hoặc định kỳ 3 – 5 ngày,kế toán căn cứ vào chứng từ gốc sau khi đã kiểm tra tính hợp lý,hợp lệ và nhập vào máy theo trình tự thời gian trên sổ nhật ký chung.Riêng các nghiệp vụ liên quan đến mua bán chịu vật tư hàng hoá thì được nhập vào sổ nhật ký chuyên dùng,các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt thì nhập vào sổ quỹ.Đối với các tài khoản cần theo dõi chi tiết thì cùng với việc ghi vào sổ nhật ký,kế toán ghi vào sổ chi tiết có liên quan.Định kỳ,căn cứ vào các sổ nhật ký để ghi vào sổ cái các tài khoản kế toán thích hợp.Cuối tháng,kế toán tiến hành tổng hợp số liệu trên các sổ kế toán chi tiết,lập bảng tổng hợp chi tiết.Căn cứ vào bảng tổng hợp chi tiết và sổ cái để lập bảng cân đối số phát sinh sau đó lập bảng cân đối kế toán và các báo biểu khác.
* Chứng từ,sổ sách,báo cáo kế toán:
-Chứng từ: là các chứng từ hợp lý,hợp lệ phát sinh tại công ty và các đơn vị trực thuộc được làm chứng từ gốc để ghi sổ kế toán.
-Sổ sách kế toán:gồm sổ Nhật ký chung,Nhật ký chuyên dùng,sổ cái tài khoản,sổ chi tiết tiền,sổ chi tiết công nợ,báo cáo chi phí sản xuất và tính giá thành sổ chi tiết bán hàng,sổ chi tiết mua hàng,...
- Báo cáo kế toán:
+ Báo cáo kết quả kinh doanh + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
CHỨNG TỪ GỐC SỔ QUỸ SỔ NHẬT KÝ CHUYÊN DÙNG NHẬT KÝ CHUNG SỔ CHI TIẾT SỔ CÁI
BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT
+ Bảng cân đối kế toán + Các báo cáo về thuế GTGT
3. Chương trình kế toán trên máy:
Chương trình phần mềm mà công ty đang sử dụng là chương trình FOXPRO MS_DOS.Ở công ty,thiết kế chương trình được phó phòng kế toán làm theo yêu cầu của công ty.Chương trình cũng tiến hành cập nhật chứng từ ban đầu vào máy,máy sẽ tự động lên sổ chi tiết,Nhật ký ...
Trong nền kinh tế đang phát triển nhanh như hiện nay của nước ta,máy tính là một công cụ đắc lực giúp các doanh nghiệp giảm thiểu tối đa thời gian,tiết kiệm được nhiều khoản chi phí.Quan trọng hơn nữa,mạng Internet và mạng nội bộ của công ty thông tin được truyền đi nhanh chóng,nắm bắt nhanh được sự biến động của thị trường ở trong nước cũng như trên thế giới và công ty sẽ có nhiều cơ hội mới và những hướng đi hướng phát triển mới trong thời đại mới.
Công ty Xi Măng VLXD Xây Lắp Đà Nẵng nói riêng hiện nay nhờ có chương trình tự thiết kế cùng với việc sử dụng đúng hoá đơn,chứng từ,trình tự luân chuyển khoa học hợp lý giúp cho việc cung cấp thông tin đầy đủ,kịp thời,chính xác.
4. Phương pháp kế toán:
Trình tự hạch toán công ty theo phương pháp kê khai thường xuyên.
(1a). Doanh thu bán hàng có thuế GTGT(trường hợp DN không nộp thuế GTGT hoặc nộp thuế theo phương pháp trực tiếp)
(1b) Doanh thu bán hàng(trường hợp DN nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ)
(2). Chiết khấu giảm giá hàng bán
(3a) Doanh thu hàng bán bị trả lại(DN không nộp thuế GTGT hoặc nộp theo phương pháp trực tiếp)
(3b) Doanh thu hàng bán bị trả lại(DN nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ)
(4) Giá vồn hàng mua theo phương pháp trực tiếp (5) Giá vốn hàng gửi đi bán
(6) Giá vốn hàng gửi đi bán đã xác định tiêu thụ trong kỳ (7) Kết chuyển chiết khấu,giảm giá hàng bán bị trả lại.
TK111,112,131 TK521,531,532 TK511 TK111,112,131 TK333(3331) TK156 TK632 TK151 TK157 (2) (3a) (3b) (7) (1a) (1b) (4) (5) (6)
2.2 THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN TIÊU THỤ VÀ KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY XI MĂNG VLXD XÂY LẮP ĐÀ NẴNG THỤ TẠI CÔNG TY XI MĂNG VLXD XÂY LẮP ĐÀ NẴNG
Vài vấn đề về phương thức tiêu thụ và phương thức thanh toán tại Công ty:
a. Phương thức tiêu thụ:
Tại công ty đang áp dụng hai hình thức tiêu thụ chính. - Bán hàng trực tiếp:
Đây là hình thức bán hàng chủ yếu tại công ty,công ty thường bỏ hàng cho các chi nhánh khác nhau với giá đề ra.Công ty không quy định giá bán.Gía bán do đại lý quy định sao cho phù hợp với thị trường nhưng vẫn tăng lợi nhuận.
- Bán hàng trả chậm:
Công ty thường kí hợp đồng bán hàng cho các khách hàng lớn,khách hàng thường được đặc cược một số tiền trước khi mua hàng.Hợp đồng được kí kết khi hai bên thoả thuận xong.
b. Hình thức thanh toán:
Với mục tiêu khách hàng là thượng đế và cũng đảm bảo cho vòng vốn của doanh nghiệp được luân chuyển,nâng cao hiệu quả kinh doanh.Chính vì vậy công ty vẫn có thể cho khách hàng trả chậm trong vòng từ 1 đến 30 ngày đối với những khách hàng làm ăn lâu năm và có uy tín trên thương trường.
Đối với những khách hàng nợ đến hạng chưa thanh toán thì công ty tính lãi suất theo tỷ lệ tại ngân hàng.Công ty thanh toán cho khách hàng bằng sec và tiền mặt,ngược lại khách hàng cũng vậy.
Với nhiều hình thức thanh toán tại công ty đang áp dụng đã thu hút được nhiều khách hàng.Tuy nhiên để vòng quay vốn được nhanh hơn Công ty cần chú ý đến các khoản nợ của các doanh nghiệp.