THẻ KHO
Tháng 07/2005
Kho: sản xuất Số:………….
Tên vật liệu: Giấy Trung Quốc Mã số: 1521-05
Đơn vị tính: kg.
CT
Diễn giải NgàyN-X
Số Lợng Chữ ký Xác nhận Của kế Toán SH NT Nhập Xuất Tồn 59 27/06 1.D đầu tháng2.Nhập trong tháng của công ty in HN 27/06 2500 0 69 16/07 3.Xuất trong tháng 16/07 1410 Cộng số PS Tồn cuối tháng 2500 1410 1090
4.1. Tài khoản sử dụng :
Kế toán tổng hợp NVL ở công ty sử dụng một số tài khoản sau:
Tài khoản 152- Nguyên liệu vật liệu + Tài khoản 1521: Vật liệu chính + Tài khoản 1522: Vật liệu phụ
- Các nghiệp vụ nhập vật t kế toán sử dụng : +Tài khoản 111: Tiền mặt
+Tài khoản 112: Tiền gửi ngân hàng
+Tài khoản 331: Phải trả ngời bán (chi tiết TK3311) +Tài khoản 131: Phải thu khách hàng
+Tài khoản 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ +Tài khoản 1368: Phải thu nội bộ (chi nhánh)
- Các nghiệp vụ xuất NVL dùng cho sản xuất kinh doanh phản ánh ở các tài khoản sau:
+Tài khoản 621: Chi phí NVL trực tiếp +Tài khoản 627: Chi phí sản xuất chung
+Tài khoản 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
4.2. Phơng pháp kế toán :
ở công ty cổ phần In Hàng Không tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ.
4.2.1. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu :
NVL của công ty đợc nhập kho mua từ nhiều nguồn khác nhau, với nhiều loại khác nhau .Phần lớn công ty không thanh toán ngay với ngời bán khi mua hàng vì vậy tại công ty in hàng không , kế toán thờng mở sổ chi tiết để theo dõi thanh toán với ngời bán . Sổ này đợc lập theo từng quí , mỗi nhà cung cấp đợc công ty theo dõi trên một tờ sổ riêng .Căn cứ để ghi sổ chi tiết thanh toán với ng- ời bán là các chứng từ liên quan nh phiếu nhập kho và các chứng từ thanh toán nh phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có của ngân hàng và hoá đơn thanh toán tiền hàng. Việc theo dõi thanh toán với ngời bán đợc thực hiện theo nguyên tắc theo dõi chi tiết từng hoá đơn , chứng từ từ khi phát sinh đến khi thanh toán xong. Mỗi
hoá đơn đợc ghi một dòng theo trình tự thời gian. Cuối mỗi quý kế toán căn cứ vào sổ chi tiết TK 331, tổng hợp số liệu để lập bảng tổng hợp công nợ. Bảng này đợc dùng để theo dõi tất cả các nghiệp vụ liên quan đến các khoản phải trả của công ty, vì vậy không chỉ theo dõi công nợ của các nhà cung cấp mà còn theo dõi các khoản thanh toán khác của công ty.
Từ phiếu nhập kho 338 và hoá đơn GTGT ngày 05/1/2003, kế toán định khoản và ghi vào sổ chi tiết thanh toán với ngời bán:
Nợ TK1521 :225.107.611 Nợ TK1331 : 22.510.761 Có TK331 :247.618.372
Khi trả tiền sau khi có phiếu chi, giấy báo có, kế toán định khoản tiếp : Nợ TK:331
Có TK: 111,112
4.2.2. Kế toán tổng hợp xuất, phân bổ nguyên vật liệu:
Kế toán tổng hợp xuát phân bổ NVL đợc tiến hành dựa vào việc tổng cộng giá trị thực tế NVL xuất kho từ các phiếu xuất kho, kế toán căn cứ vào từng đối tợng để xuất và phân bổ NVL theo từng loại .
Kế toán tổng hợp xuất và phân bổ NVL chính cho sản xuất kinh doanh.Vật liệu chính ở công ty gồm :giấy, mực, kẽm. Tất cả đều đợc xuất dùng để sản xuất nhiều loại sản phẩm nên sau khi tính đợc chi phí vật liệu xuất dùng, kế toán tiến hành phân bổ các hợp đồng theo công thức sau:
Chi phí cho từng loại NVL trong giá thành sản phẩm = Giá thành kế hoạch của sản phẩm đó x Tỷ lệ CPVL của từng loại NVL x Số lợng sản phẩm
Sổ sử dụng NVL
STT Tên NVL Đvt Số lợng Đơn giá Thành tiền
1 Giấy K82 Kg 1.600 10.000 1.600.000
2 Giấy Đài Loan Kg 1.410 16.000 22.560.000
3 Mực xanh TQ Kg 40 40.000 1.600.000
4 Kẽm Nhật 61x72 Tấm 677 45.080 30.519.160
5 --- --- --- --- ---
6 7
Ví dụ: Trong tháng 5 năm 2003 Công ty sản xuất cho 2 hợp đồng sau: - Hợp đồng số 215: in tạp chí hành không khổ 19x27cm, 24 trang ruột, số lợng 8000 cuốn .
- Hợp đồng 219: in vé máy bay số lợng 30.000 vé.
Trên cơ sở giá thành kế hoạch do bộ phận kế hoạch cung cấp đối với từng loại sản phẩm nh sau:
*Tạp chí hàng không: giá thành kế hoạch là 1.600đ/ cuốn Chi phí NVL chiếm 73% trong đó:
Giấy K82: 50%, bìa: 15%, mực: 5%, kẽm: 3% *Vé máy bay: giá thành kế hoạch 1.6000đ/vé Chi phí NVL chiếm 73% trong đó:
Giấy K82:20%, giấy Đài Loan: 47%, bìa : 2%, mực:2%, kẽm:2%
Trên cơ sở số liệu đó kế toán tính chi phí của từng loại vật liệu dùng cho các sẩn phẩm nh sau: