II. TèNH HèNH THỰC TẾ VỀ HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CễNG TY 189 – BỘ
Đơn vị: đồng
STT Bộ phận Tiền lơng Trích BHXH Trích BHYT Trích KPCĐ
1 Tổ 1 4.750.000 712.500 95.000 95.000 2 Tổ 2 4.630.000 694.500 86.600 86.600 3 Tổ 3 2.760.035 414.005,25 55.200,7 55.200,7 4 Tổ 4 7.780.000 1.167.000 155.600 155.600 5 Tổ 5 2.173.685 326.053 43.474 43.474 Tổng 22.093.720 3.314.058,25 435.874,7 435.874,7
Căn cứ số liệu trên Biểu 16 kế toán ghi sổ theo định khoản: Nợ TK622 (tàu TT12-08): 4.185.807,65
Có TK3382: 435.874,7 Có TK3383: 3.314.058,25 Có TK3384: 435.874,7
Từ các biểu trên, kế toán tiến hành lập sổ chi tiết TK 622 (Biểu 17), bảng kê chứng từ ghi sổ (Biểu 18), các chứng từ ghi sổ tại biểu 19, 20 và sổ cái TK 622 (Biểu 21).
Sổ chi tiết tài khoản 622 Chi phí nhân công trực tiếp
Từ 01/02/2008 đến 29/02/2008
Đối tợng: Tàu TT 12-08
Đơn vị: đồng
CT
GS CTSố Ngày Diễn giải TK ĐƯ PS Nợ PS Có
0911 KC 29/02 KC chi phí NC trực tiếp 334 8.794.219 0911 PB 29/02 PB chi phí NC trực tiếp 334 22.093.635 0911.1 KC 29/02 KC KPCĐ 3382 435.874,7 0911.1 PB 29/02 PB BHXH 3383 3.314.058,25 0911.1 PB 29/02 PB BHYT 3384 435.874,25 0916 KC 29/02 Kết chuyển CP NC TT 154 35.073.661,2 D đầu tháng 0 0 PS trong tháng 35.073.661,2 35.073.661,2 Số d cuối tháng 0 0 Ngày 29 tháng 02 năm 2008
Ngời ghi sổ Kế toán trởng
Biểu 18
Bảng kê chứng từ ghi sổ
số 0916 - Ngày 29/02/2008
Nội dung: Kết chuyển chi phí nhân công tháng 02/2008 Nợ tài khoản: 154 -Chi phí SXKD dở dang
CTG
S Ngày Diễn giải Chi tiết Nợ TK Có
Chi tiết
Có Số tiền
KC
29/02/0 8
KC chi phí nhân công tàu
TT12-08 TCSB305 622 TCSB305 35.073.661,2
KC 29/02/08 KC chi phí nhân công xuồng CT20 TX646 622 TX646 12.802.975
... ... ... ... .... ... ...
Cộng : 9 chứng từ hạch toán Cộng tiền: 571.609.003
Ngày 29 tháng 02 năm 2008
Ngời ghi sổ Kế toán trởng
Biểu 19
Chứng từ ghi sổ
Số: 0925
Ngày 29 tháng 02 năm 2008
Đơn vị: đồng
Diễn giải TK Số tiền
Nợ Có Nợ Có 1. Trả lơng CNV 622 480.343.700 334 480.343.700 2. Các khoản trích theo lơng 622 338 91.265.303 91.365.303 Cộng 571.609.003 571.609.003 Ngày 29 tháng 02 năm 2008
Ngời ghi sổ Kế toán trởng
Biểu 20
chứng từ ghi sổ
số 0916 - Ngày 29/02/2008
Nội dung: Kết chuyển chi phí nhân công tháng 02/08 Nợ tài khoản: 154 -Chi phí SXKD dở dang
STT TK ghi
Có Tên tài khoản Số tiền
1 622 Chi phí nhân công 571.609.003
Cộng 571.609.003
Ngày 29 tháng 02 năm 2008
Ngời ghi sổ Kế toán trởng
Biểu 21
Sổ cái tài khoản 622
Từ 01/02/2008 đến 29/02/2008
Đơn vị: đồng
CTGS TKĐƯ Tên TKĐƯ Phát sinh Nợ Phát sinh Có
911 334 Phải trả ngời lao động 480.343.700 912 338 Phải trả phải nộp khác 91.265.303 916 154 CP SXKD dở dang 571.609.003 D đầu tháng 0 0 Phát sinh trong tháng 571.609.003 571.609.003 Luỹ kế phát sinh 571.609.003 571.609.003 D cuối tháng 0 0 Ngày 29 tháng 02 năm 2008
Ngời ghi sổ Kế toán trởng
c. Hạch toán chi phí sản xuất chung
Tại Công ty 189, chi phí sản xuất chung bao gồm: - Chi phí vật t phục vụ sản xuất.
- Chi phí tiền lơng của nhân viên gián tiếp.
- BHXH, BHYT, KPCĐ trích theo lơng của công nhân viên gián tiếp. - Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ sản xuất.
- Các chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ sản xuất.
Các chi phí này khi phát sinh đợc hạch toán vào TK627 “ Chi phí sản xuất chung”, sau đó phân bổ cho các đối tợng liên quan theo tiêu thức: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
* Hạch toán chi phí vật t phục vụ sản xuất
Trong quá trình sản xuất sản phẩm, tại các phân xởng khi có nhu cầu về vật t, công cụ dụng cụ để phục vụ cho sản xuất chung của phân xởng, thì những công cụ dụng cụ, vật t đó sẽ đợc cấp phát cho các phâm xởng đó bằng cách sử dụng quỹ vốn có ở kho.
Trong tháng 02 năm 2008, kho vật t đã xuất kho nguyên vật liệu phục nhu cầu sản xuất chung theo phiếu xuất kho (Biểu 22).
Biểu 22
Phiếu xuất kho
số : XK221
Ngày 22 tháng 02 năm 2008
Lý do xuất : Sản xuất chung của phân xởng Xuất tại kho : Vật t
TT Mã VT Tên quy cách ĐVT SL Đơn giá Thành tiền(đồng)
1 KCL Kìm cộng lực Chiếc 5 104.000 (đ/c) 520.0002 DBT Dầu mỡ bôi trơn Hộp 24 70.000 (đ/h) 1.680.000