IV Chỉ tiờu về lợi nhuận
3.2.2Hoàn thiện mụ tả hệ thống kiểm soỏt nội bộ
3 KIỂM TRA HẠCH TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ TIỀN TRƯỚC KỲ BÁO CÁO
3.2.2Hoàn thiện mụ tả hệ thống kiểm soỏt nội bộ
Trong kiểm toỏn BCTC, kiểm toỏn viờn phải đỏnh giỏ hệ thống kiểm soỏt nội bộ và rủi ro kiểm soỏt khụng chỉ để xỏc minh tớnh hữu hiệu của kiểm soỏt nội bộ mà cũn làm cơ sở cho việc xỏc định phạm vi thực hiện cỏc thử nghiệm cơ bản trờn số dư và nghiệp vụ của đơn vị.
Như vậy, những hiểu biết về hệ thống kiểm soỏt nội bộ ảnh hưởng tới toàn bộ quỏ trỡnh kiểm toỏn và được coi như một bước cụng việc quan trọng trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toỏn. Để thu thập những hiểu biết về hệ thống kiểm soỏt, kiểm toỏn viờn cú thể dựa trờn nhiều phương thức như phỏng vấn nhõn viờn của khỏch hàng, xem xột sổ tay về thủ tục và chế độ của khỏch hàng…
Sau khi thu thập hiểu biết về hệ thống kiểm soỏt nội bộ, kiểm toỏn viờn mụ tả chi tiết hệ thống kiểm soỏt nội bộ trờn giấy tờ làm việc. Để mụ tả hệ thống kiểm soỏt nội bộ, kiểm toỏn viờn sử dụng một trong ba phương phỏp hoặc cả ba phương phỏp sau tuỳ thuộc đặc điểm đơn vị được kiểm toỏn và quy mụ kiểm toỏn: vẽ cỏc Lưu đồ, lập Bảng cõu hỏi về kiểm soỏt nội bộ, lập Bảng tường thuật về kiểm soỏt nội bộ. Bảng cõu hỏi về hệ thống kiểm soỏt nội bộ đưa ra cỏc cõu hỏi theo 7 mục tiờu chi tiết của hệ thống kiểm soỏt nội bộ đối với hệ thống kiểm soỏt nội bộ. Lưu đồ ( bao gồm lưu đồ ngang và lưu đồ dọc ) giỳp kiểm toỏn viờn nhận xột chớnh xỏc hơn về cỏc thủ tục kiểm soỏt ỏp dụng đối với cỏc hoạt động và dễ dàng chỉ ra cỏc thủ tục kiểm soỏt cần bổ sung. Bảng cõu hỏi và bảng tường thuật về kiểm soỏt nội bộ cung cấp thờm sự phõn tớch về kiểm soỏt giỳp kiểm toỏn viờn hiểu đầy đủ hơn về hệ thống kiểm soỏt nội bộ.
Để mụ tả hệ thống kiểm soỏt nội bộ, kiểm toỏn viờn cụng ty IFC sử dụng bảng cõu hỏi về hệ thống kiểm soỏt nội bộ. Bảng cõu hỏi này được thiết kế thành một mẫu sẵn và ỏp dụng cho tất cả cỏc loại hỡnh khỏch hàng của Cụng ty. Sau khi trả lời bảng cõu hỏi này, kiểm toỏn viờn nhận thấy những nhược điểm của hệ thống kiểm soỏt, từ đú đỏnh giỏ được rủi ro kiểm soỏt ở mức cao, thấp hay trung bỡnh.
Hiện nay, rất ớt cỏc doanh nghiệp Việt Nam hiểu được tầm quan trọng của hệ thống kiểm soỏt nội bộ. Hệ thống kiểm soỏt nội bộ được thiết kế rất lỏng lẻo và hoạt động khụng hiểu quả. Tuy nhiờn, bảng cõu hỏi về hệ thống kiểm soỏt nội bộ quỏ chi tiết, cú nhiều thủ tục khụng cần thiết, khụng phự
hợp với đặc điểm cỏc doanh nghiệp Việt Nam. Việc kiểm toỏn viờn tỡm hiểu và trả lời cỏc cõu hỏi đú mất rất nhiều thời gian mà khụng mang lại nhiều hiệu quả. Vỡ vậy, Cụng ty nờn thiết kế một bảng cõu hỏi đơn giản hơn, phự hợp với tỡnh hỡnh thực tế tại Việt Nam.
Hơn nữa, khi nhu cầu kiểm toỏn đang tăng cao, khỏch hàng của Cụng ty rất đa dạng, kinh doanh, hoạt động trong nhiều lĩnh vực khỏc nhau. Trong mỗi lĩnh vực khỏc nhau, cỏc doanh nghiệp xõy dựng cho mỡnh một hệ thống kiểm soỏt phự hợp nhằm mục đớch: bảo vệ tài sản, bảo đảm độ tin cậy của thụng tin, bảo đảm việc thực hiện cỏc chế độ phỏp lý và bảo đảm hiệu quả hoạt động và năng lực quản lý. Do đú, Cụng ty khụng thể chỉ sử dụng một bảng cõu hỏi về hệ thống kiểm soỏt nội bộ cho tất cả cỏc khỏch hàng. Điều đú khiến kiểm toỏn viờn đỏnh giỏ sai về hệ thống kiểm soỏt nội bộ của khỏch hàng. Cụng ty nờn tỡm hiểu đặc điểm hoạt động cũng như những rủi ro cú thể xảy ra trong từng lĩnh vực để cú thể thiết kế một bảng cõu hỏi về hệ thống kiểm soỏt hoàn chỉnh. Ngoài ra, bờn cạnh việc sử dụng hỡnh thức bảng cõu hỏi, Cụng ty sử dụng kết hợp với hỡnh thức lưu đồ để mụ tả hệ thống kiểm soỏt nội bộ. Bảng cõu hỏi cú thể cung cấp thờm sự phõn tớch về kiểm soỏt giỳp kiểm toỏn viờn hiểu đầy đủ hơn về hệ thống kiểm soat nội bộ nhưng bảng cõu hỏi cú thể khụng phự hợp với mọi loại hỡnh doanh nghiệp. Trong khi đú, lưu đồ sẽ giỳp kiểm toỏn viờn nhận xột chớnh xỏc hơn về cỏc thủ tục kiểm soỏt đang ỏp dụng tại khỏch hàng. Sử dụng kết hợp hai hỡnh thức trờn sẽ giỳp kiểm toỏn viờn hiểu đầy đủ hơn về hệ thống kiểm soỏt nội bộ.