Gía thành đơn vị = Tổng khối lợng sản xuất
Để phục vụ cho công tác quản trị doanh nghiệp, giúp cho các nhà quản lý làm việc và đa ra những quyêt định nhanh chóng, chính xác thì việc cung cấp các chỉ tiêu, thông tin về chi phí và giá thành thôi là cha đủ. Nếu muốn có chiến lợc phát triển tốt trong tơng lai, muốn doanh nghiệp tiết kiệm những chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận thì tất yếu phải phân tích một cách kỹ lỡng các chỉ tiêu, thong tin về chi phí và giá thành sản phẩm.
Công ty rất quan tâm, chú ý đến việc phân tích các thông tin chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm. Việc phân tích này thờng đợc dựa trên sự so sánh các chỉ tiêu cùng kỳ với những chỉ tiêu kế hoạch đề ra đầu kỳ. Ta có bảng số liệu sau:
( Biểu số 2.5-1)
Bảng phân tích chi phí
Khoản mục chi phí
Số liệu kế hoạch Số liệu thực tế Chênh lệch Số tiền Tỷ lệ Số tiền Tỷ lệ Số tiền Tỷ lệ CP NVL TT 2970456130 87.57% 2959780280 87.39% -10675850 -0.32% CP NC TT 197785618 5.83% 189025074 5.58% -8760544 -0.26% CP SXC 224025266 6.60% 238090988 7.03% 14065722 0.42%
Tổng cộng 3392267014 100.00% 3386896342 100.00% -5370672 -0.16% Dựa vào bảng phân tích chi phí tháng 2 năm 2006 ta nhận thấy:
Sự biến động của giá thành kế hoạch đề ra đầu tháng là 3.392.267.014 đồng nhng trong quá trình sản xuất giá thành thực tế là 3.386.896.342 đồng, trong đó chênh lệch tuyệt đối giữa tổng giá thành thực tế với tổng giá thành kế hoạch là -5.370.672 đồng nh vậy so với kế hoạch tổng giá thành thực tế đã giảm tuyệt đối là 5.370.672 đồng và tơng đối là 0.16%.
Từ kết quả trên cho thấy công ty đã thực hiện tốt công tác hạ giá thành sản phẩm. Tuy mức độ hạ cha cao song trong cơ chế thị trờng hiện nay vấn đề cạnh tranh luôn là đề tài quan tâm, mỗi doanh nghiệp đều phải cố gắng thực hiện tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm để thu hút khách hàng nên việc hạ giá thành này giúp cho công ty thực hiện đợc yêu cầu của thị trờng.
Tuy nhiên, việc so sánh này cha cho phép đánh giá chính xác các nguyên nhân là tăng giá thành cũng nh các mức độ tác động từng yếu tố tới toàn bộ tổng giá thành. Vì vậy, ta hãy đi tìm hiểu tình hình biến động của từng khoản mục chi phí so với kế hoạch đề ra của nó.
• Khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:
Đây là khoản mục giảm đáng kể trong các khoản mục chi phí. Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp theo giá dự toán là 2.970.456.130 đồng nhng trên thực tế là 2.959.780.280 đồng. Giảm tuyệt đối là -10.675.850 đồng và tơng đối là -0.32%.
Sở dĩ có kết quả này là do công ty đã thực hiện tốt công tác tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu chính bằng cách giảm định mức hao hụt trong quá trình chế biến bán thành phẩm và nâng cao trách nhiệm quản lý vật liệu. Bên cạnh đó, do giá dây điện trong thời gian này hạ hơn so với dự tính là một
• Khoản chi phí nhân công trực tiếp.
Tơng tự nh chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp cũng hạ so với kế hoạch là -8.760.544 đồng tơng ứng với tỷ lệ -0.26%. Điều này cho thấy công tác quản lý nhân công của công ty khá chặt chẽ, nhân công đợc sử dụng hợp lý, phù hợp với năng lực và trình độ dẫn đến việc tiết kiệm chi phí. Tuy nhiên việc giảm chi phí nhân công so với kế hoạch còn do công ty mới nhập một số máy móc mới khiến cho năng suất lao động của công nhân cao, chi phí nhân công trực tiếp giảm.
• Khoản mục chi phí sản xuất chung.
Từ số liệu trên bảng, ta thấy chi phí sản xuất chung thực tế đã cao hơn dự toán là 14.065.722 đồng tăng tơng đối là 0.42%.
Khoản mục này tăng hơn so với kế hoạch cho thấy công ty không thực hiện tiết kiệm một số mục chi phí nh chi phí về tiền điện thoại, tiền điện. Đặc biệt tiền điện thoại trong tháng phát sinh quá lớn ảnh hởng đến chi phí sản xuất chung tăng quá cao. Ban lãnh đạo cấn có biện pháp quản lý mới.
Nh vậy, xét về tổng thể việc sản xuất trong tháng 2 năm 2006 của Công ty TNHH Quảng cáo và thơng mại An Khánh giảm so với kế hoạch đầu tháng là -0.16%. Tuy cha phải là cao nhng nó cũng đánh giá khả năng quản lý khá tốt của công ty. Trong đó về chi phí nguyên vật liệu và chi phí nhân công trực tiếp công ty cần tiếp tục phát huy để hạ giá thành sản phẩm. Tuy nhiên bên bên cạnh đó công ty vẫn bộc lộ hạn chế trong việc quản lý chi phí sản xuất chung khiến cho khoản chi phí này tăng cao so với kế hoạch. Công ty cần quản lý tốt mới tạo đợc năng lực cạnh tranh trên thị trờng về giá cả - một nhân tố quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh.
phần 3.