IV. Tìm hiểu báo cáo kế toán của doanh nghiệp Báo cáo tài chính là những báo cáo tưng hợp nhÍt về tình hình tài sản,
229 Các khoản ký quỹ, ký cợc dà
Các khoản ký quỹ, ký cợc dài
hạn . 230 Chi phí trả trớc dài hạn 240 Tưng cĩng tài sản (250=100+200) 250 258612287923 262589947065 Nguơn vỉn A.nợ phải trả 300 3361509605 2899450548
5.Thuế và các khoản phải nĩp nhà nớc
315 102408066 84339162
6.Phải trả công nhân viên 316 47338900 52778250 7.Phải trả cho các đơn vị nĩi bĩ 317 51645255 46258857 8.Các khoản phải trả phải nĩp
khác 318 211997138 187173106 Nợ dài hạn 320 1.Vay dài hạn 321 2.Nợ dài hạn 322 Nợ khác 330 1.Chi phí phải trả 331 2.Tài sản thừa chớ xử lý 332 3.NhỊn ký quỹ ,ký cợc dài hạn 333 B.nguơn vỉn chủ sị hữu (400=410+420) 400 255250868318 259690748517 Nguơn vỉn , quỹ 410 254800614664 259322178622
1.Nguơn vỉn kinh doanh 411 250944503137 256158808057 2.Chênh lệch đánh giá lại tài
sản
412
3.Chênh lệch tỷ giá hỉi đoái 413
4.Quỹ đèu t phát triển 414 568624985 565624985 5.Quỹ dự phong tài chính 415 28500000 28500000 6.Lợi nhuỊn cha phân phỉi 416 3258896542 2569245580 7.Nguơn vỉn đèu t xây dựng cơ
bản 417
Nguơn kinh phí và quỹ khác 420 450253654 368569895
1.Quỹ dự phòng trợ cÍp mÍt
việc làm 421
3.Quỹ quản lý cÍp trên 423 4.Nguơn kinh phí sự nghiệp 424 -Nguơn kinh phí sự nghiệp năm
trớc 425
-Nguơn kinh phí sự nghiệp năm
nay 426 5.Nguơn kinh phí đã hình thành tài sản 427 Tưng cĩng nguơn vỉn (430=300+400 430 258612287923 262589947065
Các chỉ tiêu ngoài bảng cân đỉi
chỉ tiêu Sỉ đèu năm Sỉ cuỉi kỳ
1.VỊt t thuê ngoài
2.VỊt t hàng hoá nhỊn giữ hĩ, nhỊn gia công 3.Hàng hoá nhỊn bán hĩ, nhỊn ký gửi
4.Nợ khờ đòi đã xử lý 5.Ngoại tệ các loại
6.Hạn mức kinh phí còn lại .
7.Nguơn vỉn khÍu hao cơ bản hiện cờ .
LỊp, ngày 30 tháng 6 năm 2006
đơn vị :công ty cư phèn bánh kẹo hải hà
Báo cáo kết quả kinh doanh
Quý năm
Chỉ tiêu Mã sỉ Kỳ này Kỳ trớc
1 2 3 4
Doanh thu bán hàng và cung cÍp dịch vụ 01 35250645200 46562854500 Các khoản giảm trừ (03=04+05+06+07) 03 10520500 20152600
-chiết khÍu thơng mại 04
-Giảm giá hàng bán 05
-Hàng bán bị trả lại 06 10520500 20152600
Thuế tiêu thụ đƯc biệt ,thuế xuÍt khỈu ,thuếGTGTtheo phơng pháp TTp nĩp
07
1.Doanh thu thuèn về bán hàng và cung
cÍp dịch vụ (10=01-03) 10 38240124700 46542701900 2.Giá vỉn hàng bán 11 32992845221 40935875650 3.Lợi nhuỊn gĩp về bán hàng và cung cÍp
dịch vụ (20=10-11)
20 5247279479 5606826250
4.Doanh thu hoạt dĩng tài chính 21
5.Chi phí tài chính 22
-Lãi vay phải trả 23
6.Chi phí bán hàng 24 2825654980 3050654547
7.Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 1423500624 1487853920 8.Lợi nhuỊn từ hoạt đĩng kinh doanh
(30=20+(21-22)-(24+25) 30
9.Thu nhỊp khác 31
10.Chi phíkhác 32
11.Lợi nhuỊn khác 40
12.Tưng lợi nhuỊn trớc thuế (40=31-32) 50 998123875 1068317783 13.Thuế thu nhỊp doanh nghiệp phải nĩp 51 279474685 299128979 14.Lợi nhuỊn sau thuế (60=50-51) 60 718649190 769188804
Phèn III:
Mĩt sỉ ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại doanh nghiệp .
NhỊn xét
Trải qua hơn bỉn mơi năm xây dựng và hoạt đĩng công ty cư phèn bánh kẹo Hải Hà đã không ngừng phát triển và lớn mạnh .Trong nền kinh tế thị tr- ớng cạnh tranh bình đẳng nh hiện nay ,là mĩt daoanh nghiệp mới đợc cư phèn hoá với 51%vỉn nhà nớc và 49%vỉn gờp của các cư đông công ty cư phèn bánh kẹo Hải Hà đã nỡ lực phÍn đÍu tự khẳng định mình. Ban lãnh đạo công ty đã năng đĩng sáng tạo tìm nhiềubiện pháp thúc đỈy sản xuÍt và tiêu thụ sản phỈm nhằm tăng doanh thu ,đảm bảo bù đắp chi phí và cờ lãi từ đờ thực hiện đèy đủ nghĩa vụ với nhà nớc tăng tích luỹ nĩi bĩ nâng cao đới sỉng cho cán bĩ công nhân viên .Cùng với sự phát triẻn của toàn bĩ công ty công tác ké toán cũng không ngừng đợc củng cỉ và hoàn thiện nhằm đáp ứng yêu cèu của công tác quản lý .
•Những u điểm
- Bĩ máy kế toán của công ty tại phòng tài vụ đợc tư chức gụn nhẹ gơm 8 ngới ,luôn phỉi hợp với nhau nhịp nhàng trong công việc hoàn thành tôt những nhiệm vụ đã đề ra .
- Đĩi ngũ nhân viên kế toán trẻ ,nhiệt tình năng đĩng và cờ trình đĩ chuyên môn và đợc phân công chuyên sâu vào từng phèn hành kế toán .
Sự chính xác của kế toán máy làm cho nhân viên kế toán không mÍt nhiều thới gian cho việc đỉi chiếu giữa sư chi tiết và sư tưng hợ mà hệ thỉng sư vĨn đợc kiểm soát chƯt chẽ .
- Hình thc sư kế toán áp dụng tại công ty là hình thức nhỊt ký chứng từ đáp ứng đợc nhu cèu vàthông tin chính xác ,giảm nhẹ khỉi lợng công việc trong công tác kế toán, nâng cao chÍt lợng công tác kế toán thực hiện phân công lao đĩng hợp lý .
Quá trình công nhệ sản xuÍt tại công ty theo kiểu chế bién liên tục, khép kín ,sản xuÍt mĩt mẻ lớn .Qúa trình san xuÍt đợc tiến hành theo hớng cơ giới hờa kết hợp thủ với công các xí nghiệp sản xuÍt chính cờ các dây truyền sản xuÍt từng sản phỈm riêng biệt (kẹo cứng ,mềm ).Do chu kỳ sản… xuÍt ngắn và sản phỈm sản xuÍt là bánh kẹo nên ngay sau khi kết thúc ca máy thì sản phỈm đợc hoàn thành ,sản phỈm hõng đợc tái chế ngay trong ca làm việc nênđƯc điểm sản xuÍt của công ty là không cờ sản phỈm dị dang do vỊy công tác k ế toán tại phòng tài vụ không gƯp nhiều khờ khăn nh các doanh nghiệp khác .
Trong công tác hạch toán nguyên vỊt liệu
Do nguyên liệu cờ giá trị lớn trong giá thành thành phỈm ,quá trình sản xuÍt không cờ phế liệu cũng nh chÍt lợng sản phỈm cờ thể kiểm soát đợc nên định mức nguyên vỊt liệu cho sản phỈm dễ dàng và khá hoàn thiện .Ngoài ra công ty sử dụng mức khoán cho các sản phỈm chính nên công viếc hạch toán chi phí nguyên vỊt liệu trực tiếp trị nên đơn giản hơn ,theo dđi chi tiét nguyên vỊt liệu đến từng loại sản phỈm .
Trong côngtác hạch toán tiền lơng .
Công ty luôn coi trụng yếu tỉ con ngới là nhân tỉ quyết đinh cùng với các yếu tỉ khác sẽ làm nên thắng lợi trong sự nghiệp sản xuÍt kinh doanh của doanh nghiệp .Kế toán lơng vè các khoản trích theo lơng luôn đợc quan tâm chú trụng .
Chính vì thế mà lơng của công nhan viên trong công ty khá ưn định phù hợp với sức lao đĩng mà hụ bõ ra .Ngoài ra trong công tác tiền lơng công
ty đã tạo điều kiện giúp đỡ cán bĩ công nhân viên đợc trợ giúp hịng những chế đĩ thịng ,tai nạn ,thai sản .. bảo hiểm xã hĩi bảo hiểm y tế, kinhphí công đoàn theo quy định của nhà nớc .
Trong công tác tỊp hợp chi phí và tính giá thành
Do dây truyền công nghệ sản xuÍt liên tục không cờ sản phỈm dị dnag nên công tác kế toán giá thành sản phỈm trị nên đơn giản theo cách tưng cĩng các chi phí trực tiép phát sinh chi phí nguyên vỊt liệu trực tiếp chi phí nhân công trực tiếp ,chi phí sản xuÍt chung .Kế toán chi phí và giá thành đã cải tiến mĩt sỉ sư sách trong việc theo dđi chi phí và giá thành lam cho viẹc hạch toán đơn giản hơn.
Trong công tác kế toán thành phỈm và tiêu thụ thành phỈm .
Công tác thành phỈm và tiêu thụ tại công ty đợc tiến hành dựa trên đƯc điểm tình hình thực tế của công ty và vỊn dụng sáng tạo linh hoạt chế đĩ kế toán hiện hành,phù hợp với đƯc điểm của doanh nghiệp .
Đỉi với phèn hành kế toán tiêu thụ kế toán sử dụng mĩt sỉ lợng ssõ sách khá phong phú ,phản ánh đợc thông tin trên nhiều khía cạnh khác nhau ,trị thành công cụ dắc lực cho quản trị và phân tích kinh doanh .Cuỉi kỳ kế toán mị sư nhỊt ký chứng từ 8 phản ánh khát quát tình hình tiêu thụ thành phỈm tình hình thanh toán với ngới mua ,từ đờ xác đinh đúng đắn kết qủa kinh doanh trong kỳ .
Đỉi với thành phỈm và kế toán thành phỈm ,công ty cờ sự quan tâm lớn .Việc quản lý ,bảo quản tng loại thành phỈm đạt đợc hiệu quả cao thông qua cách bỉ trí hệ thỉng kho hàng hợp lý khoa hục ,qua việc xác định đúng
Doanh thu tiêu thụ đợc kế toán phản ánh mĩt cách kịp thới và chi tiết theo hoá đơn ,theo từng loại thành phỈm và theo hình thức thanh toán do áp dụng kế toán máy trong hạch toán doanh thu chi tiết nh vỊy tơng đỉi chính xácvà không mÍt nhiều thới gian của nhân viên kế toán .
• Những tơn tại và biện pháp hoàn thiện công tác kế toán tại doanh nghiệp
Bên cạnh những u điểm nời trên tư chức công tác kế toán của công ty vĨn còn mĩt sỉ tơn tại cèn đợc cải tiến và hoàn thiện hơn .Trong điều kiện ngàynay nền kinh tế đÍt nớc đang chuyển mình nhanh chờng ,tác đĩng của quy luỊt cạnh tranh ngày càng gay gắt đƯc biệt là mƯt hàng bánh kẹo vÍn đề tơn tại và phát triển là mĩt nĩi dung cờ ý nghĩa quan trụng đến sự thành bại của các doanh nghiệp .
Hiện nay, xu hớng chung của các doanh nghiệp là phải không ngừng phÍn đÍu tiết kiệm chi phí ,hạ giá thành sản phỈm thay đưi mĨu mã và cải tiến chÍt lợng theo thị hiếu của ngớit tiêu dùng .Nằm trong sỉ đờ công ty cư phèn bánh kẹo Hải Hà cũng không ngừng đưi mới trong sản xuÍt nâng cao năng suÍt và tạo niềm tin cho ngới tiêu dùng .MƯc dù vỊy song cũng cha thể tránh khõi những nhợc điểm .Là mĩt sinh viên trong thới gian thực tỊp tìm hiểu tại doanh nghiẹp em xin đa ra mĩt sỉ ý kiến của mình nhằm gờp phèn cải thiện công tác kế toán tại doanh nghiệp.
-Thứ nhÍt :Công ty ngày càng mị rĩng qui mô các chi nhánh tại các
tỉnh nh Đà Nẵng ,Nam Định .thành phỉ Hơ Chí Minh nên công tác kế toán… gƯp mĩt sỉ khờ khăn trong tỊp hợp sỉ liệu . Hiện nay công nghệ thông tin hiện đại công ty cờ thể nỉi mạng với các chi nhánh để cờ thể tưng hợp sỉ liệu kịp thới đảm bảo tỉt cho công tác hạch toán kế toán .
-Thứ hai :đỉi với thành phỈm nhỊp kho tại công ty ,chứng từ đi kèm là
phiếu nhỊp kho thành phỈm .Phiếu này đợc lỊp tại phòng kinh doanh sau khi sản phỈm đã đợc nhỊp kho nh vỊy khi nhỊp kho sản phỈm và chứng từ bị tách rới nhau trong khi đờ theo quy định thì sản phỈm phải đến kho cùng phiếu nhỊp kho. Để đảm bảo tính chính xác trong quản lý thì ngới đến lỊp
phiếu đơng thới là ngới mang sản phỈm đến nhỊp kho để tránh gian lỊnvà cờ cơ sị truy xát trách nhiệm nếu cờ hao hụt mÍt mát h hõng .Song tại công ty do cờ nhiều ca sản xuÍt và ngới lỊp phiếu và ngới giao sản phỈm là hai ngới hoàn toàn khác nhau .
. Để khắc phục nhợc điểm này thì sau khi sản xuÍt xong ,sản phỈm càn đợc kiểm tra nếu đủ tiêu chuỈn sẽ lỊp phiếu nhỊp kho .Ngới trịng ca sản xuÍt cờ sản phỈm hoàn thnàh sẽ lên phong fkinh doanh lỊp phiếu nhỊp khocăn cứ vào sỉ xin nhỊp .Sau khi đã lỊp phiếu nhỊp kho trịng ca sản xuÍt sẽ xuỉng kho tiến hành nhỊp kho thành phỈm căn cứ vào sỉ thực nhỊp thủ kho sẽ điền sỉ lợng thành phỈm nhỊp kho vào cĩt thực nhỊp .Sau đờ ký xác nhỊn rơi chuyển cho phòng kế toán để cờ cơ sị hạch toán ban đèu thành phỈm .
-Thứ ba :Việc theo dđi biến bĩng thành phỈm tại công ty còn trung lắp
giữa các bĩ phỊn .Trên thực tế việc theo dđi về sỉ thành phỈm ị công ty đợc thực hiện ị bỉn bĩ phỊn phong kinh doanh ,phòng kế toán ,bĩ phỊn sản xuÍt và kho .trong đờ ị kho và phòng kinh doanh đều theo dđi về mƯt sỉ lợng nhỊp xuÍt tơn thành phỈm ,phòng kế toán theo dđi cả về sỉ lợng và giá trị . Việc theo dđi ị phòng kinh doanh chỉ nhằm mục đíchlà nắm bắt sỉ lợng nhỊp –xuÍt –tơn thành phỈm để cờ kế hoạch cho sản xuÍt và tiêu thụ cho kỳ sau .nh vỊy công việc hạch toán ị phòng kinh doanh là không cèn thiết .Để tránh sự trùng lắp giữa các bĩ phỊn trong theo dđi thành phỈm, việc hạch toán chi tiết thành phỈm chỉ cèn tiến hành ị hai bĩ phỊn là kho và phòng kế toán .Phòng kinh doanh chỉ cèn lÍy sỉ liệu do kế toán tưng hợp cung cÍp .
các khoản giảm giá ,chiết khÍu cờ nĩ dung khác nhau .MƯt khác trong mĩt chừng mực nào đờ giảm giá ,chiết khÍu cờ tính linh hoạt kích thích ngới mua ,còn khi tính trực tiếp vào giá bán ngới mua sẽ khờ nhỊn biết là doanh nghiệp đã thực hiện chính sách khuyến khích tiêu thụ . hơn nữa việc hạch toán trực tiếp vào giá bán không phản ánh thực chÍt các khoản giảm trừ doanh thu .Khi tính trực tiếp vào giá bán thì ta không phân biệt tưng hợp đợc các khoản giảm giá hàng bán là do lỡi chủ quan của doanh nghiệp (nh sản phỈm chÍt lợng không đạt yêu cèu ) với khoản bớt giá cho khách hàng mua khỉi lợng hàng hoá lớn tron gmĩt hoá đơn hay khoản chiết khÍu dành cho khách hàng thanh toán ngay.ngoài ra việc hạchtoán vào chi phí bán hàng sẽ dĨn tới sự không chính xác khi xác định lãi gĩpvà chi phí bán hàng phát sinh trong công ty mƯc dù không ảnh hịng đến kết quả kinh doanh cuỉicùng nhng sẽ gây sai lệch khi đánh giá và phân tích các chỉ tiêu của các nhà quản trị doanh nghiệp. Nh vỊy theo em công ty nên hạch toán riêng những khoản giảm giá hàng bán trong kỳ thay vì việc hạch toán trực tiép vào giá bán nh hiện nay .
Thứ năm: Về hệ thỉng sư sách kế toán của công ty ,khi lỊp bảng kê 5
để theo dđi chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp ,kế toán không phản ánh chi tiết theo khoản mục mà chỉ theo dđi chung trên TK 641,TK642, nếu muỉn biết từng khoản mục thì lại phải xem lại các bảng phân bư ,bảng kê và các nhỊt ký chứng từ cờ liên quan ,điều này gây khờ khăn cho việc kế toán tưng hợp khi phản ánh sỉ liệu lên NKCT7 vì vỊy cha cung cÍp đèy đủ thông tin cho quản lý doanh nghiệp trong phân tích đánh giá nĩi dung các chi phí .Chính vì vỊy màviệc chi tiết tiểu khoản cho chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp là cèn thiết .
Thứ sáu :phơng thức tiêu thụ của công ty chủ yếu là bán buôn trực
tiếp và khách hàng đều là những khách hàng quenthuĩc và thớng thanh toán chỊm .Do đờ việc quản lý và thu hơi công nợ gƯp không ít khờ khăn .Bên cạnh những khách hàng thanh toán nhanh đúng kỳ hạn vĨn còn những khách hàng chiếm dụng vỉn của công ty hoƯc không cờ khả năng thanh toán nợ
Tuy nhiên trong kỳ sỉ lợng này thớng rÍt ít nên kế toán công ty không thực hiện trích lỊp dự phòng phải thu khờ khờ đòi vào cuỉi kỳ kế toán ,hơ nữa việc lỊp đòi hõi quá nhiều quy định do vỊy đôid với các khoản nợ không cờ khả năng thu hơi khi cờ quyết định xử lý của ban giám đỉc ,kế toán hạch toán trực tiếp vào chi phí quản lý doanh nghiệp
Nợ TK642:chi pjí quản lý doanh nghiệp . Cờ TK131 ;Xoá sư nợ không đòi đợc .
Thứ bỈy: Để hoàn thiện hơn công tác phân bư chi phí sản xuÍt của xí
nghiệp phụ trợ theo em công ty nên cờ sự theo dđi chi phí phát sinh ị xí nghiệp phụ trợ phục vụ cho xí nghiệp nào nhớ đờ cờ thể tỊp hợp luôn chi phí sản xuÍt chung cho từng xí nghiệp .Xí nghiệp phụ trợ cờ nhiệm vu là sửa chữa ,gia công cung cÍp hơi , cho các xí nghiệp chính của công ty cờ thể… tỊp hợp chi phí và tính giá thành nh các phân xịng khác .Đời tợng tỊp hợp chi phí và giá thành là từng hoạt đĩng :sữa chữa , san xuÍt thiết bị ,phụ tùng …