II. Đặc điểm tổ chức hạch toánkế toán tại Côngty cổ phần xây dựngvà thờng
2.1.Chứng từ kế toán
2. Đặc điểm tổ chức hạch toánkế toán
2.1.Chứng từ kế toán
sinh tại đơn vị mình (chứng từ chi tiết trực tiếp và chi phí quản lý) phụ trách và kế toán đơn vị chịu trách nhiệm trớc pháp luật và công ty về tính hợp pháp, hợp lệ của chứng từ phát sinh tại đơn vị phòng tài chính kế toán tập hợp chứng từ toàn công ty, hạch toánkế toán và lập các báo cáo với các cơ quan quản lý và giảm đốc công ty.
2.2/ Tổ chức bộ số kế toán và hình thức kế toán tại công ty
*Tổ chức sổ kế toán: Phòng kế toán tài chính kế toán hạch toán tại đơn vị Thành viên sử dụng hình thức báo sổ.
Công ty hoạt động trong lĩnh vực xay dựng cơ bản, tiến hành thi công xây dựng nhiều công trình trong cùng một thời gain, nên chi phí phát sinh th- ờng xuyên liên tục và đa dạng. để kịp thời tập hợp chi phí sản xuất phát sinh trong pháp kế toán kê thờng xuyên.
Công ty hạch toán kế toán theo phơng thức chứng từ ghi sổ
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Cuối tháng hay định kỳ Quan hệ đối chiếu
Sơ đồ 3: hình thức chứng từ ghi sổ. Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh Báo cao tài chính Bảng tổng hợp chi tiết Số kế toán chi tiết Số quỹ Bảng tổng chứng từ gốc Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Trình tự ghi sổ:
Hàng tháng căncứ vào chứng từ gốc của bảng tổng hợp chứng từ gốc, kế toán lập chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để vào “ sổ đăng ký ghi sổ:, số này đợc dùng để ghi “sổ cái” :Các chứng gốc sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ đợc dung ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết.
Cuối tháng phải khoa sổ tính ra tổng sốtiền các nhan viên kế toán tài chính pháp sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứnh từ ghi sổ tính ra tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có và d của tài khoản trên trên sổ cái là căn cứ lập bảng cân đối pháp sinh.
Sau khi đối chiếu khớp số liệu trên sổ liệu trên sổ cái và bảng tổn hợp chi tiết ( đợc lập từ các sổ kế toán chi tiết) đợc dùng để lập báo cáo tài chính.
Quan hệ đối chiếu kiểm tra phải bảo đảm tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh nợ và bằng tổng số tiền pháp sinh trên “sổ đăng ký chứng từ ghi sổ”. Tổng số phát sinh nợ và tổng số d của từng tài khoản trên bảng CĐ số phát sinh phải bằng nhau. Và số d của từng tài khoản trên bảng cân đối phát sinh phải bằng số d của từng tài khoản tơng ứng trên bảng tổng hợp chi tiêt.
2.3/Thực trạng công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại công ty: công ty:
2.3.1 Thủ tục, chứng từ:
Cuối tháng kế toán tiền lơng dựa vào các bảng chấm công , phiếu giao nhận hoàn thành công việc, phiếu nghỉ hởng BHXH... kế toán sẽ tính toán xác định tiền lơng của từng ngờig và từng bộ phận.
2.3.2/ Tài khoản sử dụng:
Các tài khoản sử dụng: 111, 112, 154, 334, 335, 338, 3382, 3383, 3384, 622, 627, 642,....
2.3.3 Phơng pháp hạch toán:
a) Nội dung quỹ tiền lơng tại công ty Cổ phần Xây dựng và Thờng mại Thành
Quỹ tiền lơng trả cho ngời lao động theo các hình thức trả lơng quy định sau: lơng khoán, lơng sản phẩm lơng thời gian ít nhất bằng 70% tổng quỹ tiền l- ơng thực thi trong năm
Quỹ tiền lơng khuyến khích khen thởng hoàn thành tiền độc năng xuất chất lợng tối đa không quá 15%
-Quỹ tiền lơng khuyế khích ngời lao động có công nghiên cứu ứng dụng khoa học kỹ thuật, quản lý tốt, tay nghề giỏi đa không quá 3%
-Quỹ tìên lơng dự phòng năm sau tối dda 12%.
b) Hình thức tiền lơng áp dụng tại công ty:
* Trả lơng cho bộ phận lao động gián tiếp: Hiện tại công ty áp dụng hình thức trả lơng nh sau: - Trả lơng tính theo thời gian:
Hình thức này đợc áp dụng với các lãnh đạo công ty , tuy thuộc vào chức danh và căn cứ vào quá trình làm việc lâu năm của họ. Đồng thời căn cứ vào các công việc đợc giao cho các phòng ban và con ngới cụ thể.
- Trả lơng theo giờ công lao động:
Đợc áp dụng đối với những ngời tạm thời, đối với tình công việc.
- Trả lơng căn cứ vào bằng cấp trình độ chuyên môn đợc đào tạo để xác định hệ số lơng đợc hởng tơng ứng có gắn với thời gian công tác
* Trả lơng cho bộ lao động trực tiếp: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Xác định khối lơng khoán theo từng loại công viêc,từng công trình. Tiền lơng của ngời lao động trực tiếp sản xuất phụ thuộc vào khối lợng của côn gviệc hoàn thành của tng tổ,đội. Hàng tháng đơn vị nghiệm thu tính toán giá trị thực hiện mức tiền lơng tơng ứng( trờng hợp công việc phải làm trong nhiều tháng thì hàng tháng công ty sẽ tơng ứng theo khối lơng công việc đã làm trong tháng).
Công ty Cổ phần Xây dựng và Thờng mại Thành Anh đang áp dụng hình thức trả lơng theo sản phẩm. Đây là hình thức trả lơng tiên tiến nhất trong giai đoạn hiện nay, đảm bảo tính công bằng và hợp lý, khuyến khích ngời lao động vì lợi ích của mình mà quan tâm đến lợi ích của tập thể. Cũng tứ đó đẩy
mạnh hợp lý hoá sản xuất, phát huy cải tiến kỹ thuật,không ngừng nâng cao năng suất lao động vì chất lơng sản phẩm và cho những cán bộ quản lý phục vụ. Hàng ngày các phó quản đốc và các bộ trực ca sản xuất nghiệm thu và trả lơng cho cán bộ công nhân trong ca. Căn cứ vào số tiền đợc nghiệm thu Thành toán trong ca của công nhân để chia cho từng ngời, số tiền chia không vợt quá số tiền đợc nghiệm thu Thành toán. Hình thức trả lơng cho ngời lao động tính theo khối sản phẩm công việc hoàn thành đảm bảo yêu cầu tiêu chuẩn kỹ thuật chất lợng quy định và đơn giâ tiền lơng cho một sản phẩm công việc đợc tính nh sau
Tiền lơng sản phẩm phải trả
= Khối lơng phẩm đã hoàn thành
x Đơn gía tiến lơng sản phẩm
VD: Nguyễn Văn Lâm ở phân xởng sản xuất cơ khí khối lợng sản phẩm hoàn thành trong tháng1 năm 2006 là 195 ( Thành) với đơn giá tiền lơng sản phẩm là 4400 đồng ta có:
Tiền lơng sản phẩm = 195 x 4.400 = 858.000đồng
Các công nhân khác trong phân xởng cũng áp dụng nh trên
Công nhân Nguyễn Văn Lâm ở phân xởng.... với ngày công 30 múc 5000 đồng/ngày
Tiền ăn ca = 30 x 150.000 = 150.000 đồng
Vậy anh lĩnh tiền: 858.000 + 050.000 = 1.008.000 đồng Cụ thẻ ta có bảng chia lơng:
Đợn vị : Công ty Cổ phần Xây dựng và Thờng mại Thành Anh Bộ phận: phòng quản lý thi công
Bảng chia lơng phòng
Thán 1 năm 2006
Bộ phận : phòng quản lý thi công
Tổng số tiền đạt đợc trong tháng : 7.930.000 Tổng số ngày công: (350 ngày công)
stt Họ và tên Số
công Trình độ Đơn gí 1 ngày công Thành tiền Ký nhận 1 Nguyễn Quang Vinh 26 Đại học 40.000 1.040.000
2 Nguyễn Thị Thuỷ 24,5 Đại học 40.000 980.000 3 Nguyễn Ngọc Vân 26 Đại học 40.000 1.040.000 4 Hoàng Thị Thành 23 Cao đẳng 35.000 805.000 5 Nguyễn Minh Thoa 22 Cao đẳng 35.000 770.000 6 Trần Tuấn Anh 20 Cao đẳng 35.000 700.000
7 Ngô Thuý Hà 21 Cao đẳng 35.000 735.000
8 Vũ Việt Thắng 20,5 Trung cấp 30.000 615.000 9 Hoàng Thành Mai 19,5 Trung cấp 30.000 585.000 10 Phạm Anh Tú 17 Trung cấp 30.000 510.000 11 Tiền trách nhiệm Trởng phòng 100.000 12 Tiêng trách nhiệm Phó phòng 50.000 13 Cộng 350.000 7.930.000 Trởng phòng (Ký, họ tên) Cụ thể cách tính lơng nh sau:
Chị Nguyễn Ngọc vân làm với công là 26 đơn giá là40.000 đồng Tiền lơng = số công x Đơn giá
Tiền lơng 26 x40.000 = 1.040.000 đồng Tiền ăn tra = số ngày công x 5000 đ
số danh sách lao động trong doanh nghiệp. Stt Đơn vị Tổng sổ Biên chế Hợp đồng Ghi chú
1 Phòng quản lý thi công 12 7 5
2 Phòng KT hành chính tổng hợp 15 11 4
3 Phòng kế hoặch kinh doanh 15 6 9
4 Phòng dự án đấu thấu 18 8 10
5 Phòng tổ chức lao động 20 10 10 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
bảng chấm công
tháng 1 năm 2006
Công ty: Cổ phần Xây dựng và Thờng mại Thành Anh
Phòng quản lý công ty
Mẫu số 01 – LĐTL
Ban hành theo QĐ số 1141TC/CĐKT Ngày 1/11/ 1995 của BTC
stt Họ và tên Ngày trong tháng
Số công đ- ợc hởng l- ơng sản phẩm 1 2 ... 10 .... 16 ... 20 .... 31 1 NguyễnQuanhVinh K K K K K Bo 26 2 Nguyễ Thị Thuỷ K K K K K Bo 24,5 3 Nguyễn Ngọc Vân K K K K K K 25 4 Hoàng Thị Thành K K K K K K 23
5 Nguyễn Minh Thoa K K K K K K 22
6 Trần Tuấn Anh K K Bo K K K 20 7 Ngô Thuỳ Hà K K Bo K K K 21 8 Vũ Việt Thắng K K Bo K K K 20,5 9 Hoàng Thành Mai K K Bo K K K 19,5 10 Phạm Anh Tú K K Bo K K K 17 ... ... Ký hiệu chấm công: + Lơng sản phẩm: K + ốm, điều dỡng : Ô + Nghỉ không lơng : Bo + Nghỉ phép : F + Nghỉ bù : NP + ... Tổ trởng ( đã ký, họ tên) Đội trởng (đã ký, ghi họ tên)
Ngời kiểm tra
2.3.4/ Kế toán các khoản trích theo lơng:
* Tính lơng, thởng cho ngời lao động:
Công việc tính lơng thởng và các khoản khác phải trả cho ngời lao động đợc thực hiện tập trung tại phòng kế toán. Đối với những công ty lớn thì việc tính lơng, tính thởng và các khoản phải trả cho ngời lao động có thể giao cho nhân viên hạch toán phân xởng hoặc bộ phận kế toán các đợn phụ thuộc đảm nhiệm dới sự chỉ đạo của kế toán trởng của công ty.
Thời gian để tính lơng, tính thởng và các khoản khác phải trả cho ngời lao động theo tháng. Căn cứ để tính các chứng từ hạch toán thời gian lao động, kết quả lao động và các chứng từ khác có liên quan ( nh giấy nghỉ ốm, biên bản ngừng việc...) tất cả các chứng từ trên phải đợc kế toán kiểm tra trớc khi tính lơng, tính thởng và phải đảm bảo đợc các yêu cầu của chứng từ kế toán. Sau khi đã kiểm tra các chứng từ tiền lơng, tính thởng, tính phụ cấp trợ cấp, kế toán tiền hành tính lơng tính lơng, tính thởng, kế toán tiến hành tính lơng thởng tính trợ cấp phải trả cho ngời lao đông theo hình thức tả lơng tả thởng đang áp dụng tại công ty
Các hình thức khen thởng nh: biểu dơng trớc toàn công ty, thởng vật chất cho ngời lao động theo tháng.
* Phụ cấp: là phần bổ sung cho lơng trong những điều kiện cụ thể, một số loại phụ cấp lơng đợc áp dụng ở công ty Cổ phần Xây dựng và Thờng mại Thành Anh nh sau;
phụ cấp chức vụ : đợc dành cho Giám đốc, kế toán trởng, trởng phòng hành chính nhằm khuyến khích những cán bộ này tích cực hơn trong công tác quản lý của mình để đa công ty Cổ phần Xây dựng và Thờng mại Thành Anh ngày càng phát triển.
Phụ cấp làm thêm: là số tiền bồi dỡng, động viên công nhân viên khi công ty Cổ phần xây dựng và thờng mại Thành Anh có viêc nhiều: nh làm đêm, làm tăn ca.
Phụ cấp độc hại: danh cho công nhân kỹ thuật đứng máy trong môi trờng tiếng ồn, độc hại mức phụ cấp là 20% mức lơng tối thiểu.
Ngoài lơng và phụ cấp lơng, Công ty Cổ phần xây dựng và thờng mại Thành Anh còn thực hiên đúng các chế độ quy định của nhà nớc, các chế độ phụ cấp thuộc phúc lợi xã hội.
Hàng năm cán bộ công nhân viên đợc nghỉ phép một số ngày và đợc h- ởng nguyên lơng. Tuỳ thuộc vào thâm niên công tác mà cán bộ công nhân viên có số ngày nghỉ khác nhau, với công nhân viên có số năm công tác< 5 năm thì số ngày đợc nghỉ là 10 ngày /1 năm và thâm niên công tác cứ tăng thêm 5 năm thì số ngày đợc nghỉ phép đợc tăng lên một ngày.
* Các chế độ BHXH đợc hởng cụ thể nh sau:
Quỹ BHXH đợc hình thành bằng cách tinh theo tỷ lệ 20% trên tổng quỹ lơng cấp bậc và các khoản phụ cấp thờng xuyên của ngời lao động thực tế trong kỳ hạch toán. Ngời sử dụng lao động phải nộp 15% trên tổng quỹ lơng tính vào chi phí kinh doanh còn 5% trên tổng quỹ lơng do ngời lao động trực tiếp đóng. Những khoản trợ cấp thực tế cho ngời lao động tại doanh nghiệp:
Chế độ trợ cấp ốm đau: Đợc thởng 75% lơng cơ bản, thời gian hởng trợ cấp tuỳ thuộc vào từng ngành nghề, thời gian đã đóng bảo hiểm bao lâu.
Khi con ốm phải nghỉ đợc hởng trợ cấp bảo hiểm xã hội áp dụng đối với trẻ dới 6 tháng tuổi.
Chế độ thai sản đợc bảo hiểm xã hội trả thay lơng cho 4 tháng và trợ cấp thêm một tháng tiền lơng đóng bảo hiểm khi sinh. Nếu có nhu cầu ngời lao động có thể nghỉ thêm ( với sự đồng ý của Công ty cổ phần xây dựng và thờng mại Thành Anh) nhng không đợc hởng trợ cấp.
Chế độ trợ cấp tai nạn lao động: đợc hởng trợ cấp bằng 100% tiền lơng trong thời gian điều trị, trợ cấp chi phí khám chữa bệnh cho ngời lao động. Tuỳ theo mức giảm khả năng lao động có các mức phụ cấp cụ thể phù hợp.
Chế độ hu trí: đợc áp dụng với điều kiện nam đủ 60 tuổi, nữ đủ 55 tuổi và thời gian đóng bảo hiểm xã hội đủ 20 năm trở lên. Lơng hu hàng tháng đợc tính theo số năm đóng bảo hiểm xã hội và mức lơng tháng trung bình làm căn cứ đóng bảo hiểm xã hội. Nếu thời gian đóng bảo hiểm đủ 15 năm thì lơng hu đợc tính bằng 45% mức lơng tháng bình quân làm căn cứ đóng bảo hiểm xã
hội, sau đó cứ thêm mỗi năm đóng bảo hiểm xã hội lơng hu sẽ đợc tính thêm 2% nhng mức lơng hu tối đa là 75% lơng tháng bình quân làm căn cứ đóng BHXH và mức lơng hu thấp nhất cũng bằng lơng tối thiểu. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chế độ tử tuất: Khi ngời lao động đang làm việc, nghỉ việc chờ giải quyết hay nghỉ hu bị chết thì ngời lo mai táng đợc nhận một khoản bằng 8 tháng lơng tối thiểu. Nếu ngời chết đã có thời gian đóng bảo hiểm đủ 15 năm thì thân nhân là con cha đủ 15 tuổi, bố mẹ già đã hết tuổi lao động thì đợc h- ởng tiền tuất tháng. Tiền tuất tháng bằng 50% lơng tối thiểu, trờng hợp thân nhân không có nguồn thu nhập nào khác thì đợc hởng 70% lơng tối thiểu. Nếu thân nhân không thuộc diện hởng tiền tuất tháng thì đợc nhận tiền tuất một lần bằng 6 tháng lơng hiện hởng.
Để thực hiện tuất đợc các chế độ trên, Công ty Cổ phần Xây dựng và Thờng mại Thành Anh đã đóng vào quỹ BHXH 20% tổng quỹ tiền lơng, trong đó 15% tính vào chi phí và 5% tính trích vào lơng cán bộ công nhân viên.Sau khi nộp đợc cơ quan bảo hiểm ứng lại 3% nhờ đơn vị trả kho hộ khi công nhân viên ốm đau, tai nạn lao động thai sản.
* BHYT trợ cấp cho các trờng hợp ốm đau, tai nạn xảy ra bất ngờ, ngẫu nhiên đợc khám chữa bệnh nội trú tại các cơ sở y tế của nhà nớc với mức trợ cấp 100%. Các trờng hợp nhu tự tử, dung ma tuý, say rợu, vi phạm pháp luật thì không đợc hởng trợ cấp BHXH.
Quỹ BHYT là quỹ đợc sử dụng để đài thọ ngời lao động có tham gia đóng góp quỹ trong các hoạt động khám, chữa bệnh theo chế độ hiện hành quỹ BHYT đợc hình thành bằng cách trích 3% trên số thu nhập tạm tính của ngời lao động trong đó ngời sử dụng lao động phải chị 2% và tính vào chi phí kinh doanh, ngời lao động trực tiếp nộp 1% ( Trừ vào thu nhập cảu ngời lao động).
* Kinh phí công đoàn là quỹ tài trợ cho hoạt động của công đoàn các cấp. Theo cơ chế hiện hành KPCĐ đợc tính theo tỷ lệ 2% trên tổng tiền lơng phải trả cho ngời lao động và ngời sử dụng lao động phải chịu,( tính vào chi phí sản xuất kinh doanh) thông thờng khi xác định đợc mức tính KPCĐ trong kỳ thì một nửa thì đợc sử dụng để chi tiêu cho công đoàn tại cá đơn vị.
Nội dung hạch toán: