623 (chi tiết máy thi công)
1.2.3.5. Kế toán tổng hợp chi phí xây lắp toàn Doanh Nghiệp
Chi phí xây lắp thực tế phát sinh đợc tập hợp theo từng khoản mục chi phí. Cuối kỳ kế toán phải tổng hợp toàn bộ chi phí xây lắp phục vụ cho việc tính giá thành sản phẩm.
Việc tổng hợp chi phí xây lắp đợc thực hiện trên TK 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang “. TK 154 phải đợc mở chi tiết theo địa điếm phát sinh chi phí , theo loại, nhóm sản phẩm, sản phẩm (công trình) hoặc chi tiết bộ phận sản phẩm (hạng mục công trình), theo từng loại dịch vụ hoặc từng công đoạn của lao vụ, dịch vụ.
Kết cấu TK 154: Bên Nợ:
- Các Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ liên quan đến giá thành sản phẩm xây lắp công trình.
- Giá thành xây lắp của nhà thầu phụ hoàn thành bàn giao cho nhà thầu chính cha xác định tiêu thụ trong kỳ.
Bên Có:
- Giá thành sản phẩm xây lắp hoàn thành bàn giao. D Nợ:
- Chi phí sản xuất của sản phẩm dở dang cuối kỳ.
- Giá thành xây lắp của nhà thầu phụ hoàn thành bàn giao cho nhà thầu chính cha xác định tiêu thụ trong kỳ kế toán.
TK 154 có 4 TK cấp 2:
+ TK 1541 – xây lắp: dùng để tập hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm xây lắp và phản ánh giá trị xây lắp dở dang cuối kỳ (kể cả của nhà thầu phụ cha xác định tiêu thụ trong kỳ kế toán).
+TK 1542 – sản phẩm khác: dùng để tập hợp chi phí và tính giá thành của sản phẩm khác và phản ánh giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ (các thành phẩm, cấu kiện xây lắp )…
+ TK 1543 – dịch vụ: dùng để tập hợp chi phí, tính giá thành dịch vụ và phản ánh chi phí dịch vụ dở dang cuối kỳ.
+ TK 1544 – chi phí bảo hành xây lắp: dùng để tập hợp chi phí bảo hành công trình xây dựng, lắp đặt thực tế phát sinh trong kỳ và giá trị công trình bảo hành xây lắp còn dở dang cuối kỳ.
Trình tự hạch toán:
- Cuối kỳ căn cứ vào kết quả bảng phân bổ vật liệu cho từng công trình, hạng mục công trình, ghi:
Nợ TK 154 (1541) – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
- Cuối kỳ căn cứ vào kết quả bảng phân bổ chi phí nhân công (kể cả nhân công thuê ngoài) cho từng công trình, hạng mục công trình, ghi:
Nợ TK 154 (1541) – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp
- Cuối kỳ căn cứ vào bảng phân bổ chi phí sử dụng máy thi công (chi phí thực tế ca máy) tính cho từng công trình, hạng mục công trình, ghi:
Nợ TK 154 (1541) – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK 623 – Chi phí sử dụng máy thi công
- Cuối kỳ căn cứ vào bảng phân bổ chi phí sản xuất chung để kết chuyển hoặc phân bổ chi phí sản xuất chung cho các công trình, hạng mục công trình có liên quan, ghi:
Nợ TK 154 (1541) – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK 627 – Chi phí sản xuất chung
- Cuối kỳ hạch toán căn cứ vào giá thành sản phẩm xây lắp thực tế hoàn thành đa đi tiêu thụ (bàn giao từng phần hoặc toàn bộ cho bên A), hoặc bàn giao cho nhà thầu chính nội bộ, ghi:
Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán
* Sơ đồ kế toán tổng hợp chi phí sản xuất xây lắp theo phơng pháp kê khai thờng xuyên:
XXX
XXX