Tiền lơng phải trả cho ngời lao động và các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ hợp thành chi phí nhân công trong tổng chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ. Do vậy, đối với bất kỳ các doanh nghiệp kinh doanh nói chung nào cũng nh đối với Công ty cổ phần Sông Đà 11 nói riêng tiền lơng phải trả là một bộ phận chi phí có trong bất kỳ bộ phận tính giá nào. Nhận thức đợc vai trò quan trọng củar tiền lơng trong khoản mục chi phí sản xuất, yêu cầu đặt ra đối với mỗi kế toán tiền lơng là phải tính lơng và các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ một cách chính xác, đầy đủ đảm bảo đúng chi phí tiền lơng trong chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ, giúp cho các nhà quản lý tính ra đợc đúng giá thành sản phẩm xây lắp.
Sau khi kế toán tiến hành nhập số liệu trên bảng vào phần mềm kế toán đã cài đặt, khi có lệnh máy sẽ chuyển sang Sổ cái TK 334, Sổ Nhật ký chung, Sổ chi tiết TK 622, TK 627.
Công ty cổ phần Sông Đà 11
Bảng 8 : Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH, KPCĐ, BHYT
Tháng 11 năm 2006
STT Ghi có TK Lơng cơ bản TK 334 - Phải trả CNV TK 338 - Phải trả, phải nộp khác Lơng phụ cấp Các khoản khác Cộng KPCĐ 3382 BHXH 3383 Cộng 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
1 Chi phí nhân công trực tiếp 622 5.547.000 20.499.510 20.499.510 481.990 865.390 1.347.380 21.846.890 2 Chi phí sản xuất chung 3.665.200 9.179.041 9.179.041 174.881 563.078 737.959 9.917.000 3 Chi phí QLDN 15.400.000 49.600.000 49.600.000 890.000 3.541.000 4.431.000 54.031.000 4 Phải trả CNV 334 1.000.000 1.000.000 Tổng cộng 80.278.551 - 80.278.551 1.546.871 4.969.468 6.516.339 85.794.890 Kế toán lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trởng (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên)
Trích từ T4 đến T12/2006
Số CT
Ngày CT Ngày GS Diễn giải TKĐƯ Phát sinh nợ Phát sinh có Chi phí NCTT 622 612.171.879 612.171.879 25/4/06 25/4/06 ... 151 153.693.086 28/4/06 28/4/06 ... 154 153.693.086 25/7/06 25/7/06 ... 151 88.478.793 30/8/06 30/8/06 ... 154 88.478.793 31/8/06 31/8/06 ... 335 370.000.000 ... 154 370.000.000 Phải trả CNV 334 1.077.766.774 31/10/06 31/10/06 ... 1361 4.000.000 7/12/06 7/12/06 ... 334 1.000.000 28/12/06 28/12/06 ... 1111 1.030.276.631 28/12/06 28/12/06 ... 1388 30.901.143 28/12/06 28/12/06 ... 141 15.589.000 30/12/06 30/12/06 KPCĐ 3382 1400.000.000 30/12/06 30/12/06 BHXH 3383 268.326.375 268.326.375 Tổng PS 1.698.938.653 1.698.938.653 Kế toán lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trởng (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký, ghi họ tên)
Bảng 10 : Sổ cái Tài khoản 334 Phải trả công nhân viên–
Từ tháng 9/2006 đến tháng 12/2006
Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối
ứng
Số tiền Số d
SH Ngày GS Phát sinh Nợ Phát sinh Có
Số d đầu kỳ 318.088.858 31/10/2006 1361 - 4.000.000 07/12/2006 334 1.000.000 28/12/2006 1111 1.030.276.631 - 28/12/2006 1388 30.901.143 - 28/12/2006 141 15.589.000 - 30/12/2006 1.400.000.000 Tổng phát sinh 1.077.766.774 1.405.000.000 Phát sinh luỹ kế Số d cuối kỳ 645.322.084
Ngời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc
Bảng 11 : Sổ cái Tài khoản 622 Chi phí nhân công trực tiếp –
Từ tháng 3/2006 đến tháng 9/2006
Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải TK đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số d Số d đầu kỳ CTHT08/04 25/4/2006 25/4/2006 … 141 153.693.086 153.693.086 KC 622,627/04 28/4/2006 28/4/2006 … 154 153.693.086 153.693.086 CTHT05/07 25/7/2006 25/7/2006 … 141 88.478.793 88.478.793 CHHT35/07.08 31/7/2006 31/7/2006 … 154 88.478.793 CTHT23/08 30/8/2006 30/8/2006 … 335 370.000.000 370.000.000 CTKC01/08.9 31/8/2006 31/8/2006 … 154 370.000.000 Tổng phát sinh 612.171.879 612.171.879 Phát sinh luỹ kế 712.450.150 712.450.150 Số d cuối kỳ - -
Kế toán lập biểu Kế toán trởng Giám đốc
Bảng 12 : Sổ chi tiết Tài khoản 3382 Kinh phí công đoàn–
Từ tháng 9/2006 đến tháng 12/2006
Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối
ứng Số tiền SH Ngày Nợ Có Số d đầu kỳ 540.069.177 18/12/2006 … 622 150.000.000 26/12/2006 … 627 136.781.804 30/12/2006 … 642 28.000.000 Tổng phát sinh 286.781.804 28.000.000 Phát sinh luỹ kế 540.313.904 609.506.174 Số d cuối kỳ 281.287.373
Ngời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc
Bảng 13 : Sổ chi tiết Tài khoản 3383 Bảo hiểm xã hội –
Từ tháng 9/2006 đến tháng 12/2006
Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối
ứng Số tiền SH Ngày Nợ Có Số d đầu kỳ 25.355.500 29/12/2006 … 622 151.768.455 30/12/2006 … 627 126.412.955 Tổng phát sinh 151.768.455 126.412.955 Phát sinh luỹ kế 268.326.375 268.326.375 Số d cuối kỳ
Ngời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc
Sau khi lập xong Bảng chấm công, kế toán tiền lơng sẽ bắt đầu lấy xác nhận. Thủ tục đợc thực hiện nh sau:
Tại Công ty cổ phần Sông Đà 11, tiền lơng đợc thanh toán cho cán bộ, công nhân viên vào ngày 15 hàng tháng. Việc thanh toán tiền lơng đợc tiến hành nh sau:
Cuối tháng, kế toán tiền lơng sẽ lập bảng chấm công cho toàn Công ty. Sau đó chuyển đến phòng tổ chức hành chính xác nhận. Sau khi đã đợc xác nhận Bảng chấm công là đúng, kế toán lập Bảng thanh toán lơng và từ bảng này kế toán sẽ căn cứ trả lơng, lập phiếu chi. Từ phiếu chi này kế toán tổng hợp làm căn cứ nhập liệu vào máy.
Cụ thể việc thanh toán lơng cho Ban quản lý dự án Đá tháng 6 năm 2006 của Công ty cổ phần Sông Đà nh sau:
Bảng chấm công Phòng tổ chức
hành chính Giám đốc duyệt chi
Kế toán tổng hợp Thủ quỹ phát tiền Phòng tài chính kế toán
Công ty cổ phần Sông Đà 11 Ban quản lý dự án đá
Bảng 14: bảng thanh toán lơng
Tháng 06 năm 2006 Điểm: 0,82 STT Họ và tên Hệ số Cbậc trừ BHXH
Các khoản đợc hởng Các khoản khấu trừ
Còn lĩnh Ký H.số
K(HK) Công
Phép
Lơng th ời
gian khoánLơng
Tổng tiền l- ơng đợc h- ởng (tiền l- ơng) BHXH 6% lơng cơ bản Tiền tạm ứng Tạm vay l- ơng Tiền điện thoại vợt quá hạn mức SD T5+6 Cộng C Tiền A B C D E F 1 2 3 4=1+2+3 5 6 8 9 10=5-9 11=4-10 Ban quản lý dự án Đá 118 - - 7.035.618 14.310.906 21.346.525 459.690 4.000.000 - 1.007.200 5.466.890 15.879.635 1 Vũ Đức Phợng 5,32 4,9 22 0 2.367.680 3.726.695 6.094.375 122.220 2.000.000 1.007.200 3.129.420 2.964.955 2 Trần Văn Hiệp 4,66 3,8 22 0 2.069.340 2.890.090 4.959.430 106.260 106.260 4.853.170 3 Nguyễn Vĩnh Quý 2,96 3,5 22 0 1.251.040 2.661.925 3.912.965 70.560 70.560 3.842.405 4 Bùi Sơn Hà 2,34 2,6 22 0 1.003.660 1.977.430 2.981.090 57.540 2.000.000 2.057.540 923.550
5 Nguyễn Quang Trung 2,34 TV 4 0 145.455 145.455 - 145.455
6 Đặng Văn HIến (Lxe) 2,35 22 0 - 2.875.000 2.875.000 49.350 49.350 2.825.650
7 Nguyễn Thuỷ Mỹ Hậu 2,56 1,3 4 0 198.444 179.766 378.210 53.760 53.760 324.450 Tổng 118 - - 7.035.618 14.310.906 21.346.525 459.690 4.000.000 - 1.007.200 5.466.890 15.879.635
Ngày 25 tháng 07 năm 2006
Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại
Công ty cổ phần Sông Đà 11
3.1. Nhận xét, đánh giá về công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại Công ty cổ phần Sông Đà 11
Với bề dày kinh nghiệm hơn 40 năm xây dựng và phát triển, Công ty cổ phần Sông Đà 11 đã xây dựng đợc một cơ sở hoạt động kinh doanh vững chắc với đội ngũ cán bộ công nhân viên đông đảo và có kỹ thuật đợc đào tạo toàn diện về chuyên môn và nghiệp vụ, thiết bị máy móc đợc trang bị khá đầy đủ và hiện đại.
Sau khi trải qua một số hoạt động trong cơ chế thị trờng, nhờ có những kinh nghiệm thực tế, Công ty nắm bắt đợc nhu cầu đòi hỏi của thị trờng mở rộng cơ cấu ngành nghề từ chỗ chỉ là công tác xây lắp và phục vụ xây lắp đến nay đã thêm nhiều lĩnh vực mới nh: cơ khí, lắp máy, sản xuất công nghiệp và đầu t xây dựng quản lý một số dự án, kinh doanh xuất nhập khẩu, vận tải hàng hoá Với sự mở rộng này đòi hỏi tổ chức bộ máy điều hành quản lý và mô… hình tổ chức sản xuất kinh doanh phải có sự điều chỉnh phù hợp, lực lợng lao động trong Công ty cũng phải tăng về số lợng, điều chỉnh về cơ cấu, đa dạng trình độ, kỹ năng ngành nghề để đáp ứng đợc những đòi hỏi của công việc. Đi đôi với đó là việc tổ chức giải quyết mối quan hệ với tiền lơng, đáp ứng hai mặt vừa phải đảm bảo thu nhập cao, ổn định cho ngời lao động vừa gắn liền với sản xuất kinh doanh hiệu quả của doanh nghiệp
Trên cơ sở nghiên cứu về đặc điểm tình hình chung, về thực trạng công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng của Công ty em xin đa ra một số nhận xét nh sau:
* Về tình hình lao động: Với kết quả hoạt động kinh doanh đã đạt đợc, Công ty cổ phần Sông Đà 11 đã tạo đợc niềm tin cho ngời lao động. Bên cạnh
ngũ cán bộ lao động trẻ có kiến thức và trình độ nghiệp vụ cao phù hợp với bớc tiến của công nghệ kỹ thuật mới, hiện đại. Mặt khác, Công ty đã thờng xuyên mở các lớp đào tạo nâng cao tay nghề cho cán bộ, công nhân viên đủ sức đảm đơng dự án mới phức tạp. Ngoài ra, Công ty còn tạo điều kiện cho cán bộ quản lý đi học tập ở nớc ngoài nhằm nắm bắt đợc nghiệp vụ chuyên môn sâu và học hỏi kinh nghiệm từ các nớc với mục đích phát triển kinh doanh theo nhiều chiều.
Đội ngũ lao động của Công ty là tơng đối đông, có sự phân cấp nhất định về trình độ chuyên môn, đợc chia ra ở nhiều bộ phận, phân chia theo nhiều tính chất địa bàn và công việc khác nhau. Đây là điểm mà công tác kế toán tiền lơng cần thiết phải nắm bắt để có sự điều chỉnh phù hợp đảm bảo mọi quyền lợi cho ngời lao động.
* Về công tác tổ chức bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán của Công ty đợc tổ chức mang tính chuyên sâu cao với đội ngũ cán bộ kế toán có trình độ nghiệp vụ cao, đồng đều và thống nhất. Hiện nay, Công ty có tất cả là 11 cán bộ kế toán đều đã tốt nghiệp đại học chuyên ngành kế toán, luôn luôn có những sáng tạo mới trong công tác đảm bảo mang lại hiệu quả làm việc cao. Mỗi nhân viên kế toán chịu trách nhiệm về một lĩnh vực, đảm bảo tính chủ động và thành thạo trong công việc, phối hợp đợc với các bộ phận khác, cung cấp thông tin kế toán đầy đủ và kịp thời. Nhờ đó mà các báo cáo kế toán đợc lập và nộp đúng thời hạn, kịp thời phục vụ có hiệu quả các hoạt động khác của Công ty, hoàn thành tốt yêu cầu báo cáo định kỳ với tổng Công ty và nghĩa vụ nộp ngân sách cho Nhà nớc.
Cùng với sự phát triển của khoa học kỹ thuật và hệ thống thông tin, để đáp ứng nhu cầu thông tin nhanh gọn, chính xác, đòi hỏi Công ty phải ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kế toán, từng bớc hoàn thiện dần công tác kế toán máy tại Công ty. Hệ thống kế toán máy đợc lập trình bởi các chuyên gia trong nớc và nớc ngoài, có tính chuyên biệt cao phù hợp với đặc điểm sản xuất
một cách nhanh chóng, thao tác thực hiện một cách đơn giản, tránh đợc việc ghi chép thủ công vừa tốn thời gian vừa khó đối chiếu, kiểm tra, kế toán máy đảm bảo cung cấp những thông tin chính xác kết chuyển vào sổ một cách phù hợp, thực hiện nhanh chóng giúp cho Công ty giảm bớt đợc khối lợng công việc rất lớn, đảm bảo đầy đủ công tác tính lơng công nhân viên nhanh chóng, kịp thời. Hình thức bộ sổ kế toán ‘Nhật ký chung” mà Công ty đang áp dụng là hợp lý, phù hợp và thuận lợi cho quá trình ứng dụng kế toán máy, giảm bớt phần nào hệ thống sổ sách trong Công ty. Tuy nhiên, kế toán tiền lơng vẫn mới chỉ thực hiện đa các định khoản và số liệu trên bảng vào máy để tự kết chuyển sang các sổ tổng hợp và chi tiết, đang thực hiện tính toán bằng thủ công, vì vậy khó tránh khỏi những nhầm lẫn, sai sót. Đây là vấn đề cần nhanh chóng đợc nghiên cứu mạnh dạn ứng dụng.
* Về công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng:
Công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng đợc thực hiện một cách linh hoạt, phù hợp với quy chế trả lơng của Công ty cũng nh phù hợp với các quy định chung của Nhà nớc và tổng Công ty Sông Đà. Các khoản tiền thởng, phụ cấp mà ngời lao động đợc hởng luôn đợc đảm bảo tơng xứng với đóng góp của ngời lao động. Công ty đã áp dụng phơng thức trả lơng cho cán bộ công nhân viên hợp lý, việc tính toán tiền lơng đã phản ánh chính xác đợc kết quả lao động của từng ngời lao động.
Việc quy định hệ số lơng riêng của Công ty và quy định hệ số lơng tơng ứng với từng loại lao động thông qua bình xét mang tính sách tạo cao, phù hợp với tổ chức và hoạt động của Công ty, có ý nghĩa lớn khuyến khích ngời lao động hăng say làm việc từ đó nâng cao năng lực và hiệu quả công việc của ngời lao động, tăng hiệu quả sản xuất kinh doanh cho Công ty.
Công tác tính lơng và thanh toán lơng đợc tiến hành nhanh gọn và kịp thời không gây khó khăn phiền hà, góp phần tích cực giải quyết về tinh thần cho ngời lao động. Hệ thống sổ sách liên quan đến các phần hành kế toán đợc Công
độ kế toán chung.
Quá trình tính trả lơng và các khoản trích theo lơng theo sát với các hoạt động của Công ty có sự phối hợp tốt với tất cả các bộ phận, gắn liền với tình hình thay đổi thực tế về ngời lao động và kết quả chất lợng của từng lao động. Thực hiện đúng quy định về sổ sách giấy tờ ghi chép, tuân thủ đúng quy trình, đảm bảo không tính thiệt cho ngời lao động cũng không nhầm lẫn vợt quá yêu cầu đối chiếu với tính giá thành sản phẩm của từng Công ty, thể hiện đợc tính công bằng trong việc chi trả lơng góp phần xây dựng đoàn kết nội bộ.
Kế toán tiền lơng thực hiện tính lơng và các khoản trích theo lơng một cách khoa học rõ ràng, ngời hởng lơng dễ theo dõi kiểm soát đợc thu nhập của mình, có thể đối chiếu với ngời khác qua đó tự đánh giá đợc giá trị lao động của mình, thể hiện đợc tình thần ‘làm theo năng lực, hởng theo lao động”.
Bên cạnh những u điểm trên, Công ty vẫn còn một số tồn tại và hạn chế nhất định trong công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng đó là:
- Mặc dù đã áp dụng hệ thống công nghệ thông tin cho công tác kế toán, nhng việc tính lơng và các khoản trích theo lơng cho ngời lao động và lập bảng lơng vẫn còn tiến hành thủ công, khâu chủ yếu của phần mềm kế toán máy mới chỉ là để tính chi phí và giá thành sản phẩm xây lắp, kế toán tiền lơng đợc nối để kết chuyển vào các sổ để tính chi phí sản xuất. Nh vậy, Công ty vẫn cha phát huy đợc hết công dụng tối đa của công nghệ thông tin, vì vậy kế toán tiền lơng đợc tiến hành cha thật sự gọn nhẹ. Tuy nhiên, đây là vấn đề không phải đơn giản bởi trong kế toán tiền lơng có rất nhiều “số liệu sống” không dễ lập trình mã hoá.
- Việc trả lơng cho công nhân trực tiếp sản xuất của Công ty đợc tiến hành theo phơng thức khoán gọn công việc trong tháng tức là căn cứ vào khối