khoản phụ cấp theo quy định của Nhà nớc và của tổng Công ty, cụ thể là:
- Phụ cấp lu động: áp dụng đối với cán bộ công nhân viên thờng xuyên của Công ty nhng luôn phải di chuyển nơi ở và sinh hoạt theo công tình ở những địa điểm khác nhau. Mức phụ cấp lu động hiện nay của Công ty là 0,25 tính trên lơng tối thiểu
Cách xác định:
Mức phụ cấp lu động = 0,25 x Mức lơng tối thiểu
- Phụ cấp thờng xuyên đối với cán bộ công nhân viên trong Công ty: Hàng tháng mỗi cán bộ công nhân viên trong Công ty đợc hởng một khoản phụ cấp nhất định. Theo quy định đợc tính bằng 20% lơng tối thiểu và 14% lơng cơ bản:
- Phụ cấp trách nhiệm: Mức phụ cấp này ở Công ty hiện nay là 0,4 tính trên lơng tối thiểu (áp dụng đối với các trởng phòng Công ty và Giám đốc các ví nghiệp), và 0,3 tính trên lơng tối thiếu (áp dụng đối với các phó pg Công ty và phó giám đốc các đơn vị).
* Quy định về tiền lơng:
Trờng hợp trong tháng có cán bộ công nhân viên hoàn thành tốt nhiệm vụ Công ty sẽ tiến hành, khen thởng. Quy chế khen thởng đợc quy định nh sau:
- Thởng từ quỹ lơng cho các phòng, ban hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ: căn cứ vào kết quả thực hiện chức năng, nhiệm vụ của các phòng, ban trong tháng, giám đốc Công ty quyết định thởng cho các phòng, ban hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ đợc giao, tiền thởng không đợc vợt quá 5% tổng lơng khoán cho phòng, ban trong một tháng và đợc tính ngay vào lơng khoán cho phòng, ban trong tháng đó.
- Thởng từ quỹ lơng cho cán bộ công nhân viên hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ trong phòng, ban: căn cứ vào kết quả hoàn thành nhiệm vụ đợc giao của mỗi cán bộ công nhân viên, trởng các phòng quyết định số tiền thởng cho cán bộ nhân viên trong phòng trên cơ sở mức thởng đợc giám đốc Công ty phê
+ Hình thức tiền lơng theo thời gian là hình thức trả lơng cho ngời lao động căn cứ vào thời gian làm việc thực tế, cấp bậc kỹ thuật và thang lơng của họ.
Theo hình thức này tiền lơng phải đợc xác định.
Tiền lơng thời gian = Thời gian làm việc x Mức lơng thời gian.
Thông thờng tiền lơng thời gian đợc chia thành : Tiền lơng tháng, Tiền l- ơng tuần, tiền lơng ngày và tiền lơng giờ :
Mức lơng tháng = Mức lơng tối thiểu x Hệ số cấp bậc + Phụ cấp (nếu có)
Mức lơng ngày = Mức lơng tháng
Số ngày làm việc theo chế độ
+ Hình thức tiền lơng theo sản phẩm : Là hình thức tiền lơng tính theo số lợng, chất lợng sản phẩm, công việc đã hoàn thành, đảm bảo yêu cầu chất lợng với đơn giá tiền lơng tính theo một đơn vị sản phẩm, công việc đó. Tiền lơng sản phẩm phải trả đợc xác định :
Tiền lơng sản phẩm = Khối lợng công
việc đã hoàn thành x Đơn giá tiền lơng So với hình thức tiền lơng thời gian, hình thức tiền lơng theo sản phẩm có nhiều u điểm hơn. Quán triệt đầy đủ hơn nguyên tắc gắn chặt giữa thu nhập tiền lơng với kết quả sản xuất của ngời lao động. Do đó tác động họ tăng năng suất lao động, phát huy sáng tạo, cải tiến kỹ thuật sản xuất.
2.3.1.3. Các khoản trích theo lơng BHXH, BHYT, KPCĐ
Theo quy định hiện nay hàng tháng Công ty căn cứ vào tiền lơng cấp bậc (l- ơng cơ bản) của công nhân viên để trích 23% lơng cơ bản nộp cho quỹ BHXH cấp trên. Số tuyệt đối này sẽ đợc Công ty khấu trừ vào lơng tháng của công nhân viên (với tỷ lệ 6%) và tính vào chi phí sản xuất trong tháng (với tỷ lệ 17%).
- BHXH: Tỷ lệ trích BHXH là 20% mức lơng tối thiểu và hệ số lơng của ngời lao động. Trong đó 15% tính vào chi phí kinh doanh, 5% trừ vào thu nhập
hợp ngời lao động ốm đau, thai sản, tai nạn lao động…
- BHYT: Tỷ lệ trích BHYT là 3% theo lơng tối thiểu và hệ số lơng của ngời lao động, trong đó 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 1% cho ngời lao động phải nộp. Quỹ BHYT chi phí cho hoạt động khám chữa bệnh, điều trị chi phí khám sức khoẻ định kỳ cho ng… ời lao động.
- KPCĐ: Tỷ lệ trích là 2% tổng quỹ lơng thực tế, tính hết vào chi phí sản xuất kinh doanh, trong đó 1% KPCĐ nộp cho cơ quan quản lý công đoàn cấp trên, còn 1% công ty giữ lại để chi tiêu cho hoạt động công đoàn tại doanh nghiệp nh: Thăm hỏi khi công nhân viên đau ốm, bệnh tật hay tổ chức cho công nhân viên đi thăm quan, du lịch, kỷ niệm những ngày lễ, tết D… ới đây là Bảng báo cáo quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ quý 4 năm 2006 của Công ty cổ phần Sông Đà 11.
STT Chỉ tiêu Quý báo cáo Luỹ kế đến 31/12/2006 I Số d đầu kỳ 23% KPCĐ 1.236.430.061 2 % BHXH 909.061.806 Cộng 2.145.491.867 23% KPCĐ 978.597.406 2% BHXH 523.429.791 Cộng 1.502.027.197 II Số d trong kỳ 941.631.633 289.125.045 1.230.756.678 3.200.911.635 1.033.819.537 4.224.157.072 1 Trích BHXH trong kỳ 941.631.633 289.125.016 - 3.190.337.535 - - - Ghi giá thành 695.988.598 985.113.613 2.358.075.569 - 3.391.895.106 - Thu của cán bộ CNV 245.643.035 245.643.035 832.261.966 - 832.261.966
III Số chi trong kỳ 1.393.133.604 307.822.596 1.700.956.200 2.294.580.951 666.885.103 4.050.891.954
1 Chi trợ cấp ốm đau 336.000 336.000 336.000 - 336.000
2 Chi trả KPCĐ - 307.822.596 307.822.596 - 666.885.103 666.885.103
- Nộp cho… 136.781.804 136.781.804 - 340.313.904 340.313.904
- Trích cho đơn vị 171.040.792 171.797.604 3.383.670.851 - 3.383.670.851 IV Số d cuối kỳ 784.928.090 890.364.255 1.685.292.315 784.928.090 890.364.225 1.675.292.315
2.3.2. Tính lơng và các khoản phải trả cho ngời lao động
Cuối tháng trên cơ sở quy chế trả lơng đã đợc quy định cụ thể của Công ty và đồng thời trên số liệu hạch toán về thời gian và kết quả lao động, kế toán sẽ tiến hành tính tiền lơng và trợ cấp BHXH phải trả cho công nhân viên.
Công ty cổ phần Sông Đà 11 đã áp dụng hình thức trả lơng theo tháng và tính lơng riêng cho từng ngời lao động sau đó tổng hợp lơng cho từng tổ, từng tháng, ban quản lý trong Công ty.
Để thanh toán tiền lơng và các khoản phải trả cho công nhân viên, kế toán lập bảng thanh toán tiền lơng và BHXH (nếu có phải thanh toán) cho từng tổ, đội, các phòng ban. Bảng thanh toán lơng và BHXH đợc lập về cơ bản đúng quy định của chế độ kế toán hiện hành.
Các chứng từ làm cơ sở chi trả lơng và các khoản phải trả cho ngời lao động là: Bảng chấm công, phiếu nghỉ hởng BHXH khoản thu nhập mà mỗi… công nhân viên nhận đợc trong 01 tháng sẽ bao gồm các khoản lơng chính, lơng phụ, các khoản phụ cấp theo quy định trừ đi các khoản khấu trừ (bao gồm BHXH, BHYT và các khoản phải khấu trừ khác).
Bảng 6: Báo cáo tình hình sử dụng quỹ tiền lơng và thu nhập của cán bộ CNV
TT Chỉ tiêu ĐVT Quí báo cáo Luỹ kế từ đầu năm Ghi chú I Tổng số CBCNV có đến cuối kỳ b/c Ngời 1.357 1.357 Trong đó: 92 92 - Nữ CBCNV - Hợp đồng ngắn hạn Ngời Ngời 106 106 II Tổng số CBCNV bình quân Ngời 1.885 1.885 Trong đó: Công nhân thuê ngoài Ngời 328 328 III Tổng quỹ tiền lơng Đồng
1 Tiền lơng cơ bản và phụ cấp Đồng 2.434.084.768 13.871.032.761 2 Tiền lơng thực trả Đồng 27.333.591.370 62.284.857.538 - Trong đó: BHXH trả thay lơng Đồng 22.257.524 177.656.533 3 Tiền lơng b/q 1CBCNV/tháng (điểm
2 mục III : Mục II) Đồng 3.625.145 2.753.530 IV Thu nhập khác Đồng 169.040.000 1.037.040.000 1 Tiền thởng Đồng 142.990.000 595.990.000 2 Chi phúc lợi Đồng 26.050.000 441.050.000 3 … V Tổng thu nhập Đồng 27.502.631.370 63.321.897.538 1 Tổng thu nhập của CBCNV trong kỳ Đồng 43.501.736.93 99.127.094.21 2 Thu nhập b/q1 CBCNV/tháng Đồng 43.770.766.11 100.777.555.8
Lập biểu kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) 2.3.2.1. Tính lơng cho công nhân trực tiếp sản xuất
Đội xây dựng tổ chức thực hiện khối lợng công việc đợc giao, đảm bảo đúng tiến độ kỹ thuật thủ công. Hàng ngày tổ chức chấm công cho công nhân
Công ty cổ phần Sông Đà Ban hành kèm theo
Quyết định số: 86 TCT/HĐQT Ngày 30/3/2000 của Chủ tịch Hội đồng
thành trong tháng và lập “Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành”. Căn cứ vào hợp đồng giao khoán và biên bản này để xác định tổng mức lơng mà đội thi công nhận đợc trong tháng:
Tổng số lơng
khoán =
Tổng khối lợng làm việc thực hiện trong tháng X
Đơn giá một khối lợng công việc
Căn cứ vào bảng chấm công do đọi gửi lên, kế toán xác định đơn giá một công và tiền lơng của mỗi công nhân đợc hởng:
Đơn giá một công
= Tổng số lơng khoán Tổng số công
Tính lơng của một công nhân = Đơn giá một công x Số công của công nhân đó
2.3.2.2. Tính lơng cho cán bộ công nhân viên lao động gián tiếp
Công tác tính lơng cho nhân viên gián tiếp ở Công ty là rất phức tạp. Việc tính lơng này đợc tiến hành ở hai bộ phận: cán bộ nhân viên gián tiếp tại các tổ, đội sản xuất và cán bộ nhân viên tại các phòng ban của Công ty.
* Tính trả lơng cho nhân viên quản lý của các tổ,đội thi công.
Đối với các nhân viên này Công ty tiến hành trả lơng theo hình thức khoán lơng. Để tính lơng khoán cho nhân viên quản lý đội thì phải căn cứ vào tiền lơng cơ bản, hệ số lơng khoán và số công thực tế làm trong tháng của nhân viên. Công thức chung để tính lơng cho cán bộ nhân viên quản lý đội đợc xác định nh sau:
LK = LCB + (Hlđ + Hkv) x Ltt + (Hth+Hkôđ)xLcbxHkxSố công thực tế/26 Trong đó:
LK: Lơng khoán Lcb: lơng cơ bản Ltt: Lơng tối thiểu
Hlđ, Hkv, Hđh: Là hệ số phụ cấp lu động, phụ cấp khu vực và phụ cấp độ hại tính trên lơng.
Hth, Hkôđ: là hệ số phụ cấp thu hút, phụ cấp không ổn định tính trên l- ơng cơ bản.
tiếp, sau đây là ví dụ về việc thanh toán lơng cho công nhân của một đội sản xuất thi công hạng mục công trình “ Hệ thống chiếu sáng, thống gió và cấp nớc cứu hoả” của Công ty cổ phần Sông Đà 11.
Bảng 7: Bảng thanh toán tiền lơng
Hạng mục: hệ thống chiếu sáng, thông gió và cấp nớc cứu hoả.
STT Họ và tên Lơng cơ
bản Lơng sản phẩm Lơng ngừng việc, nghỉ việc hg 100% l- ơng Tổng số Tạm ứng kỳ I Các khoản khấu trừ Còn đợc lĩnh kỳ này Số SP công Số tiền CN Số tiền CNHĐ Công Phép Số tiền Ký nhận BHXH (6%) Quỹ Số tiền Ký nhận
1 Bùi Trung Quyên 556.000 30 2.399.940 2.399.940 33.408 2.366.532
2 Lê Văn Lợi 498.800 26 2.079.948 2.079.948 26.970 2.052.978
3 Đào Văn Huy 675.700 21,5 1.719.957 1.719.957 40.542 1.679.415
4 Phạm Văn Hiện 498.800 28 2.239.944 2.239.944 29.928 2.210.016
5 Đinh Thanh Sơn 701.800 24 1.919.952 1.919.952 42.108 1.877.844
6 Nguyễn Đức Thiện 449.500 26 2.079.948 2.079.948 29.928 2.050.020 7 Lê Văn Đã HĐ 15 1.199.970 1.199.970 8 Đào Văn Vụ 498.800 29,5 2.359.941 1.199.970 2.359.941 29.928 2.330.013 9 Nguyễn Trọng Văn HĐ 15 1.199.970 1.199.970 1.199.970 10 Trịnh Văn Khá 556.000 30 2.399.940 2.399.940 33.408 2.366.532 Tổng cộng 4.137.000 245 17.199.570 2.399.940 0 0 19.599.510 0 0 266.220 19.333.290
Kế toán thanh toán Kế toán trởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
ty và ban quản lý các xí nghiệp
- Nhóm đợc điều chỉnh hệ số hoàn thành kế hoạhc sản xuất kinh doanh + Lãnh đạo Công ty: Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Phó tổng giám đốc, trởng phó các phòng ban trong Công ty.
+ Cán bộ Đảng viên, đoàn thể của Công ty
+ Toàn thể cán bộ, nhân viên có hợp đồng lao động từ một năm trở lên - Nhóm không điều chỉnh hệ số hoàn thành kế hoạch sản xuất kd + Kỹ s, cử nhân, nhân viên đang thử việc tại cơ quan Công ty.
+ Cán bộ, công nhân viên có hợp đồng lao động từ một năm trở xuống + Cán bộ công nhân viên hởng lơng theo sản phẩm hoặc khoán theo một công việc nhất định
+ Cán bộ, công nhân viên tự đi học, không thuộc diện cơ quan có nhu cầu cử đi học
+ Cán bộ, công nhân viên nghỉ tự túc và tự nguyện đóng BHXH, cán bộ công nhân viên xin nghỉ đi chữa bệnh, đi du lịch theo nguyện vọng của bản thân cá nhân.
+ Cán bộ, công nhân viên đợc cử đi học tập trung dài hạn hởng theo chế độ hiện hành của Nhà nớc.
Các tiêu chí xây dựng phơng án trả lơng đợc tính theo công thức sau: TL = TLtg + TLns
Trong đó:
TL: Tổng tiền lơng đợc hởng TLtg: tiền lơng thời gian đợc hởng TLns: tiền lơng năng suất hàng tháng
2.3.2.3. Tính phụ cấp, BHXH phải trả cho ngời lao động
Trong quá trình làm việc nếu cán bộ công nhân viên trong Công ty bị ốm đau, thai sản hoặc không may bị tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp thì những ngày nghỉ của công nhân viên này sẽ không đợc hởng lơng theo thời gian mà sẽ
hàng ngày và thông qua bảng chấm công của từng tháng. Từ đó, căn cứ vào bảng chấm công để tính lơng cho những ngày nghỉ theo chế độ. Kế toán tiền l- ơng sau khi kiểm tra tính đúng, thực hiện tính nh sau:
Số tiền nhận đợc
= Lơng cơ bản + Các khoản phụ cấp X Số ngày nghỉ theo chế độ 26 ngày
Để nhận đợc khoản tiền này thì ngời lao động phải nộp cho kế toán tiền l- ơng các chứng từ theo đúng quy định nh: sổ khám chữa bệnh, biên lai thu viện phí, giấy chứng nhận nghỉ việc hởng lơng BHXH. Căn cứ vào các chứng từ này, kế toán lập “Phiếu thanh toán trợ cấp BHXH” cho công nhân viên đồng thời phản ánh số ngày nghỉ theo chế độ trên bảng chấm công.
Theo quy định chung của Công ty, hàng tháng phòng tài chính – kế toán sẽ căn cứ vào danh sách cán bộ công nhân viên tham gia đóng bảo hiểm do phòng tổ chức hành chính lập và đăng ký với cơ quan bảo hiểm để xác định mức trích BHXH vào giá thành là 17% còn số tiền BHXH 6% thu của cán bộ công nhân viên đợc khấu trừ vào tiền lơng hàng tháng, hàng quý. Sau đó kế toán tiền lơng sẽ tiến hành kiểm tra đối chiếu, quyết toán số tiền tham gia đóng BHXH của cán bộ công nhân viên với cơ quan bảo hiểm
2.4. Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng
2.4.1. Chứng từ và các tài khoản sử dụng
2.4.1.1. Chứng từ kế toán sử dụng
Do hình thức sổ kế toán của Công ty cổ phần Sông Đà 11 là hình thức Nhật ký chung, cho nên để tính lơng phải trả cho ngời lao động trớc hết căn cứ vào các chứng từ sau:
- Sổ sách lao động - Bảng chấm công
- Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành - Hợp đồng giao khoán
độ của Nhà nớc, của Công ty và những thỏa thuận trong hợp đồng lao động, sau đó ký xác nhận chuyển cho kế toán tiền lơng làm căn cứ lập Bảng thanh toán tiền lơng, Bảng thanh toán BHXH
Trên cơ sở đó, kế toán tiền lơng sẽ tiến hành tính ra số lơng phải trả cho ngời lao động. Sau đó căn cứ vào Bảng thanh toán tiền lơng, kế toán tổng hợp tiền lơng chi trả theo từng đối tợng sử dụng, các khoản trích theo lơng tơng ứng với tỷ lệ quy định vào chi phí và các bộ phận sử dụng lao động, và phản ánh trên Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH.
Hiện tại công tác kế toán tiền lơng ở Công ty cổ phần Sông Đà 11 vẫn đ- ợc tính và lập, phân bổ tiền lơng theo phơng pháp thủ công. Từ bảng thanh toán lơng và Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH, kế toán tổng hợp làm căn cứ để nhập liệu vào phần mềm kế toán máy của Công ty. Từ bảng thanh toán lơng và Bảng