4.1.Hạch toán chi tiết:
Tại kho:
Khi nhận được lệnh xuất hàng, dưới kho căn cứ vào số lượng và đơn giá ghi trên lệnh xuất hàng để lập phiếu xuất kho.
Sổ chi tiết giá vốn, bán hàng
Nhật ký chứng từ số 8
Sổ cái TK 131, 511, 642,
Báo cáo kế toán Sổ chi tiết TK
131
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 23 tháng 9 năm 2006 Số:....
Họ tên người nhận hàng:...Địa chỉ (bộ phận)... Lý do xuất kho: Xuất bán
Xuất tại kho: Kho hàng hóa
STT Tên hàng hóa Mã số
Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập Làn tre bộ 5C Bộ 340 110.000 37.400.000 Làn tre bộ 2C Bộ 680 42.000 28.560.000 Sàng tre bộ 2c Bộ 5.400 25.800 139.320.000 Cộng 205.280.000
Căn cứ vào phiếu xuất kho, thủ kho vào thẻ kho. Mỗi phiếu xuất được ghi một dòng trên thẻ kho theo chỉ tiêu số lượng.
Cuối tháng, thủ kho tính ra số lượng tồn trên thẻ kho, đối chiếu với sổ chi tiết vật tư. Căn cứ vào sổ chi tiết vật tư, kế toán lập sổ tổng hợp nhập xuất tồn.
Tại phòng kế toán:
Kế toán sau khi nhận được lệnh xuất hàng, kế toán lập hóa đơn bán hàng. Căn cứ vào hóa đơn, phiếu xuất, kế toán phản ánh giá vốn hàng bán vào sổ chi tiết TK 632. Mỗi chứng từ gốc được ghi một dòng trên sổ chi tiết. Cuối tháng, kế toán cộng sổ chi tiết để ghi vào sổ tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán.
VD: Mua hàng mây tre đan xuất khẩu sang Jih Der Chang Co., Ltd các nghiệp vụ phát sinh như sau:
1. Sổ phụ ngân hàng số 18 ngày 1/8/2006 Công ty Jih Der Chang chuyển tiền đặt cọc mua hàng mây tre về tài khoản công ty tại Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam số tiền là 2.874,9 USD. Tỷ giá là 15.854
Có TK 131- Jih Der: 45.578.665
2.Hóa đơn số 0006980 ngày 23/9/2006 xuất khẩu cho Công ty Jih Der Chang hàng mây tre (mành trúc, sàng tre) số lượng 6.420 bộ trị giá 14.374,6 USD tỷ giá 15.850 tương đương 227.837.410 VNĐ.
Phản ánh giá vốn: Nợ TK 632: 205.280.000 Có TK 156: 205.280.000 Phản ánh doanh thu: Nợ TK 131: 227.837.410 Có TK 511: 227.837.410
3.Sổ phụ Ngân hàng Ngoại thương số 23 ngày 30/9/2006 Công ty Jih Der Chang chuyển nốt số tiền còn lại mua hàng mây tre số tiền là : 11.499,7 USD. Trong đó Ngân hàng thu phí là 9,7 USD. Tỷ giá 15.854
Nợ TK 1122: 182.162.460 Nợ TK 641: 153.783
Có TK 131: 182.316.243
SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN TK 632
Tên hàng hóa: Hàng mây tre đan
STT Chứng từ Nội dung Ghi nợ TK 632, có các TK
Ghi có TK 632, nợ các TK (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
SH NT 156 ... 698
0
23/9 Xuất bán hàng mây tre đan
205.280.00 0
Cộng 205.280.00
0
Căn cứ vào hóa đơn bán hàng đã được lập, kế toán phản ánh vào sổ chi tiết bán hàng. Mỗi chứng từ gốc được ghi một dòng trên sổ chi tiết bán hàng. Cuối tháng từ sổ chi tiết bán hàng kế toán chuyển vào sổ chi tiết TK 911.
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG TK 511
Tên hàng hóa: Hàng mây tre đan Năm:2006 N T ghi Chứng từ Diễn giải TK đối ứng
Doanh thu Các khoản
giảm trừ SH NT SL Đ G TT Thuế Khác 6980 23/9 Xuất khẩu hàng mây tre đan 131 227.837.410 .... Cộng
SỔ CHI TIẾT PHẢI THU KHÁCH HÀNG TK 131-JIH DER
Loại ngoại tệ: USD
NT ghi sổ ghi sổ
chứng từ Diễn giải TK đối ứng
Tỷ giá Số phát sinh Số dư
SH N
T
Nợ Có Nợ Có
USD VND USD VND USD VND USD VND
Số dư đầu kỳ 1/9 18 Thu tiền đặt cọc 1122 15,854 2.874,9 45.578,665 23/9 6980 Xuất khẩu hàng 511 15,850 14.374,6 227.837,410 30/9 23 Nhận tiền hàng 1122 15,854 11.4990 182.162,460 641 15854 9,7 153,783 Điều chỉnh chênh lệch tỷ giá 413 57,498 0 0 Cộng phát sinh trong kỳ 14.374,6 227.894,908 14.374,6 227.894.908 số dư cuối kỳ
4.2 Hạch toán tổng hợp:
Cuối tháng, từ dòng tổng cộng của các sổ chi tiết doanh thu ( hàng mây tre đan...) kế toán tổng hợp lên nhật ký chứng từ số 8, lên sổ cái TK 511: Doanh thu bán hàng. Đồng thời từ các sổ chi tiết công nợ phải thu, kế toán tổng hợp vào bảng kê số 11 (Phải thu khách hàng) sau đó từ Bảng kê số 11, vào sổ cái TK 131.
BẢNG KÊ SỐ 11
Tài khoản 131: Phải thu khách hàng Tháng 9 năm 2006 STT Tên người mua Số dư nợ đầu tháng Ghi nợ TK 131, có các TK Ghi có TK 131, Nợ các TK Dư nợ cuối tháng ... Nợ Có 511 413 1122 641 Nợ Có Jih Der 0 227.837,41 0 57,498 227.741,125 153,783 0 .... Cộng