CPA Hanoi ra đời với 7 thành viên sáng lập. Trải qua quá trình hoạt động với những kỳ thi tuyển nhân viên, hiện nay công ty có tổng số nhân viên và cộng tác viên là trên 50 ngời. Trong đó, 100% nhân viên chuyên nghiệp của công ty có trình độ cử nhân kinh tế, cử nhân luật đợc đào tạo tại Việt Nam và nớc ngoài nh
Australia, Ireland...với 12 kiểm toán viên quốc gia đợc Bộ Tài chính cấp chứng chỉ kiểm toán viên (CPA), có từ 4 đến 9 năm kinh nghiệm đã từng làm việc tại các công ty kiểm toán có uy tín của Việt Nam và các hãng kiểm toán quốc tế hoạt động tại Việt Nam. Nhiều nhân viên của Công ty đã tham dự các khoá học cơ bản và năng cao về chứng khoán và thị trờng chứng khoán, có đủ điều kiện đợc cung cấp chứng chỉ hành nghề trên thị trờng chứng khoán của Uỷ ban chứng khoán Nhà nớc- SSC. Công ty có một cơ cấu tổ chức chặt chẽ từ ban Giám đốc tới các phòng ban nhằm giúp công ty ngày càng phát triển vững chắc cũng nh các hoạt động của công ty đợc diễn ra hiệu quả nhất. Cơ cấu tổ chức của công ty đợc khái quát theo sơ đồ dới đây :
Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy công Ty
Giám đốc
Phó giám đốc Kế toán trưởng
P. nghiệp vụ I P. nghiệp vụ II P. XDCB P. Tổ chức - HC Sáng lập viên
Ban giám đốc Ban kiểm soát soát
Sáng lập viên là những ngời cùng góp vốn thành lập công ty. CPA Hanoi ra đời với 7 thành viên sáng lập. Trải qua quá trình hoạt động, hiện nay công ty còn 4 thành viên sáng lập, bao gồm :
- Nguyễn Ngọc Tỉnh : Giám đốc , Chủ tịch Hội đồng thành viên - Nguyễn Đức Lợi: Trởng ban kiểm soát
- Lê Văn Dò : Thành viên - Đào Hùng Tiến : Thành viên
2.1.3.2 Ban giám đốc
Ban giám đốc bao gồm : Giám đốc Nguyễn Ngọc Tỉnh Phó giám đốc Lê Ngọc Khuê
* Nhiệm vụ của giám đốc
- Tổ chức, điều hành mọi hoạt động và không ngừng phát triển toàn diện công ty
- Củng cố, phát triển tổ chức của công ty : + Mở thêm chi nhánh, văn phòng đại diện + Tăng số lợng đội ngũ cán bộ, nhân viên
+ Sắp xếp cơ cấu tổ chức phù hợp vời hoạt động chuyên môn
+ Giám đốc có quyền miễn nhiệm , bổ nhiệm hoặc triệu tập hội đồng thành viên
về miễn nhiệm, đề bạt cán bộ, thành lập mới phòng nghiệp vụ... - Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ
- Phát triển các hoạt động dịch vụ : kiểm toán, t vấn đào tạo , kiểm soát chất lợng, tránh mọi rủi ro nghề nghiệp.
- Duy trì và mở rộng đội ngũ khách hàng, quan hệ đối ngoại, hợp tác , liên doanh trong và ngoài nớc.
- Đào tạo cán bộ nhân viên nghiệp vụ và quản lý.
- Trang bị và đổi mới thiết bị, phơng tiện và điều kiện làm việc.
- Giữ gìn, sử dụng có hiệu quả, bảo toàn và không ngừng phát triển vốn,tài sản, năng lực của công ty.
- Chăm lo và không ngừng cải thiện đời sống vật chất của nhân viên
- Trực tiếp phụ trách về tài chính, đối ngoại; phụ trách các văn phòng đại diện; kiêm chủ tịch hội đồng thi đua;chủ tịch hội đồng thi tuyển nhân viên mới.
- Trực tiếp chỉ đạo chuyên môn một số phòng và một số hợp đồng lớn.
* Nhiệm vụ của phó giám đốc
- Giúp cho giám đốc trong việc tổ chức, điều hành và phát triển toàn diện công ty.
- Quan hệ với các cơ quan địa phơng về an ninh, trật tự, địa điểm làm việc của công ty.
- Trực tiếp quản lý và điều hành một hoặc một số phòng nghiệp vụ theo sự phân công của giám đốc; đồng thời phụ trách công tác hành chính, tổ chức, văn th.
2.1.3.3 Ban kiểm soát
Ban kiểm soát của công ty bao gồm: Giám đốc Nguyễn Ngọc Tỉnh
Phó giám đốc Lê Ngọc Khuê Kế toán trởng Lê Văn Dò
Nhiệm vụ chủ yếu của ban kiểm soát là:
- Kiểm soát chất lợng của cuộc kiểm toán theo các chuẩn mực kiểm toán quốc tế.
- Kiểm soát tình hình tài chính, thu chi trong công ty.
2.1.3.4 Kế toán trởng
hiện toàn bộ công tác kế toán, tài chính, thống kê, hạch toán kinh tế, quản lý sử dụng tài sản tiền vốn trong công ty.
- Bố trí, sắp xếp nhân viên dới quyền.
- Yêu cầu các phòng và các nhân viên cung cấp tài liệu, hợp đồng kinh tế, chứng từ, báo cáo có liên quan đến công việc tài chính kế toán của công ty. - Ký hoặc ký nháy tài liệu của công ty theo chức năng.
2.1.3.5 Các phòng nghiệp vụ * Phòng nghiệp vụ I * Phòng nghiệp vụ I
Phòng nghiệp vụ I do ông Lê Thành Công làm trởng phòng và có trên 15 nhân viên.
- Trởng phòng là ngời chịu trách nhiệm về công tác chuyên môn và các vấn đề đợc giao, thờng xuyên báo cáo với ban giám đốc, đồng thời theo dõi giám sát các nhân viên dới quyền thực hiện công việc. Toàn bộ nhân viên trong phòng phải đoàn kết, giúp đỡ nhau trong công việc, hoàn thành tốt các công việc thuộc phạm vi phòng đợc giao.
- Lập kế hoạch kiểm toán cụ thể đối với từng khách hàng. Khi đợc Ban giám đốc giao nhiệm vụ thì thực hiện kiểm toán đối với khách hàng đó. - Sau khi kết thúc công việc kiểm toán ở đơn vị khách hàng, phải lập biên bản kiểm toán theo mẫu quy định.
- Các nhóm trong phòng phải thờng xuyên liên lạc với nhau để thông báo tình hình thực hiện của mỗi nhóm. Căn cứ tình hình thực tế, trởng phòng sẽ sắp xếp nhân viên cho hợp lý, đảm bảo công việc triển khai tốt.
- Trởng phòng trực tiếp điều hành toàn bộ công việc kiểm toán, nếu vớng mắc thì báo cáo với Giám đốc hoặc Phó giám đốc để xin ý kiến chỉ đạo. - Thực hiện các phần hành mà Ban giám đốc giao cho theo dõi và một số công việc khác.
Phòng nghiệp vụ II do ông Bùi Thế Dũng làm trởng phòng và có 12 nhân viên.
Phòng nghiệp vụ II thực hiện các công việc tơng tự nh phòng nghiệp vụ I.
* Phòng kiểm toán xây dựng cơ bản
Phòng kiểm toán xây dựng cơ bản do ông Trần Hữu Huân làm trởng phòng Phòng kiểm toán xây dựng cơ bản thực hiện kiểm toán các công trình xây dựng mà công ty ký kết đợc, nhận đánh giá lại giá trị các tài sản thuộc bất động sản...
* Phòng t vấn
Phòng t vấn do bà Đoàn Thị Thanh Xuân làm trởng phòng
- Chuyên thực hiện t vấn các vấn đề liên quan đến kế toán nh : thiết kế xây dựng hệ thống kế toán cho doanh nghiệp, hớng dẫn doanh nghiệp lập và ghi sổ kế toán theo đúng quy định ban hành, t vấn lựa chọn và nhân cài đặt các phần mềm kế toán cho doanh nghiệp.
- T vấn xây dựng quy chế tài chính, thiết kế xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ cho đơn vị.
- T vấn thuế và cung cấp các văn bản thuế mới ban hành cho doanh nghiệp. - Nhận đào tạo các lớp ngắn và dài hạn về kế toán, kiểm toán.
* Phòng hành chính tổng hợp
Đảm nhận các công việc về hành chính, văn th , thủ quỹ, kế toán...
Ngoài ra, CPA Hanoi còn có các tổ chức đoàn thể nhằm bảo đảm quyền lợi chính trị cho các nhân viên, bao gồm :
- Chi bộ Đảng : trực thuộc Quận uỷ Hai Bà Trng, do Giám đốc Nguyễn Ngọc Tỉnh làm bí th, gồm 7 Đảng viên, thành lập tháng 3/2001. CPA Hanoi là công ty THHH Kiểm toán đầu tiên và duy nhất ở Việt Nam cho tới nay có chi bộ Đảng.
- Công đoàn : thành lập tháng 12/2001, do bà Đoàn Thị Thanh Xuân làm chủ tịch. CPA Hanoi cũng là công ty duy nhất trong hệ thống công ty
TNHH kiểm toán có tổ chức công đoàn. Hiện nay, công ty đang xúc tiến thành lập Đoàn Thanh niên và Hội Phụ nữ.
2.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của CPA Hanoi
2.1.4.1 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán và hình thức kế toán áp dụng
Từ khi thành lập tới nay, công ty thực hiện công tác kế toán theo pháp lệnh kế toán thống kê và chịu sự kiểm tra, giám sát của cơ quan Nhà nớc theo quy định của pháp luật. Công ty thực hiện chế độ kế toán Việt Nam theo quyết định số 1141TC/CĐKT ngày 01/11/1995 và các văn bản bổ sung sửa đổi hệ thống kế toán Việt Nam.
Bộ máy kế toán của công ty đợc tổ chức theo hình thức tập trung theo sơ đồ khái quát sau :
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Kế toán trởng trực tiếp chỉ đạo các nhân viên kế toán. Các nhân viên kế toán này sẽ chịu trách nhiệm về những công việc kế toán đợc giao. Để phù hợp với công việc quản lý, công ty đã sử dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ: Kế Toán Trưởng KT Ngân Hàng KT Thanh Toán KT Tiền Lương KT Tổng Hợp
Sơ đồ hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ
Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu
Ghi hàng ngày Chứng từ gốc Bảng tổng hợp Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ quỹ Sổ đăng ký c. từ ghi sổ Sổ Chi Tiết Bảng t.h chi tiết Sổ cái Bảng cân đối p. s
Hiện nay, công ty đang áp dụng phần mềm ACPRO trong hạch toán kế toán. Các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh hành ngày đợc kế toán lập chứng từ. Định kỳ ngắn (3 đến 5 ngày ), từ các chứng từ gốc này,kế toán sẽ nhập số liệu vào máy vi tính. Máy vi tính sẽ tự động xử lý số liệu và ghi vào các sổ kế toán có liên quan. Hàng tháng hoặc hàng quý, kế toán sẽ in ra các sổ kế toán hoặc báo cáo kế toán.
2.1.4.2 Niên độ kế toán
Công ty thực hiện niên độ kế toán từ 1/1 đến 31/12 hàng năm. Riêng năm tài chính đầu tiên thì bắt đầu từ ngày đợc cấp giấy phép.
2.1.4.3 Đồng tiền hạch toán
Công ty sử dụng đơn vị tiền tệ trong hạch toán là VNĐ và hạch toán theo nguyên tắc giá gốc.
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ đều đợc quy đổi sang VNĐ theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng do ngân hàng Nhà nớc Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. Chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ đợc phản ánh ở báo cáo kết quả kinh doanh.
2.1.5 Chính sách kế toán và thuế áp dụng ở công ty2.1.5.1 Tài sản cố định và khấu hao tài sản cố định 2.1.5.1 Tài sản cố định và khấu hao tài sản cố định
Tài sản cố định của công ty đợc hạch toán theo nguyên giá, hao mòn và giá trị còn lại. Nguyên giá tài sản cố định bao gồm cả chi phí vận chuyển, lắp đặt, chạy thử...
Chi phí thành lập công ty bao gồm các chi phí: chi phí xin phép thành lập công ty, chi phí cho quảng cáo khai trơng, ,chi phí về tiền phạt… của lãnh đạo, nhân viên do thôi việc ở công ty khác đợc coi là tài sản cố định vô hình và đợc phân bổ dần trong 5 năm.
Khấu hao tài sản cố định và vô hình đợc thực hiện theo phơng pháp đờng thẳng theo thời gian sử dụng ớc tính của tài sản. Tỷ lệ khấu hao đợc
tính phù hợp theo quy định của Bộ Tài chính. Tỷ lệ khấu hao cụ thể của công ty nh sau:
Thiết bị văn phòng: 20%
Chi phí trớc hợp đồng (TSCĐ) vô hình : 30%
2.1.5.2 Hạch toán doanh thu
Tiền thu đợc của khách hàng trên cơ sở hợp đồng kinh tế đợc ghi nhận là số doanh thu khi dịch vụ đã hoàn thành và thu tiền.
Thu nhập hoạt động khác là số tiền thực thu về thanh lý tài sản, tài liệu, sách báo Mọi khoản doanh thu đều phải đ… ợc lập hoá đơn hoặc có chứng từ hợp lệ. Phơng pháp hạch toán doanh thu đợc quy định cụ thể trong chính sách kế toán của Công ty.
Số tiền mà khách hàng trả trớc hay tạm ứng theo hợp đồng kiểm toán cha đợc ghi nhận là doanh thu mà đợc hạch toán vào thanh toán với ngời mua.
2.1.5.3 Nghĩa vụ thuế
Công ty trực tiếp thực hiện nghĩa vụ thuế với cục thuế Hà Nội. Cụ thể là:
- VAT10%
- Căn cứ vào báo cáo tài chính hàng năm của Công ty, nếu có lãi thì Công ty
thực hiện nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo luật định là 32% .
2.2 Thực trạng lập và phát hành báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính tại Công ty Kiểm toán và Kế toán Hà Nội (CPA HANOI) chính tại Công ty Kiểm toán và Kế toán Hà Nội (CPA HANOI) 2.2.1 Khái quát về việc lập và phát hành báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính ở CPA Hanoi
Trong năm 2001, CPA Hanoi đã thực hiện dịch vụ t vấn kiểm toán cho trên 200 khách hàng. Trong đó, khách hàng thờng xuyên chiếm trên 50%. Cơ cấu doanh thu của công ty đợc thực hiện theo loại hình doanh
nghiệp,đồng thời đi kèm với loại hình dịch vụ. Theo hạch toán của kế toán công ty thì doanh thu năm 2001 đạt khoảng 1400 triệu đồng và dự kiến năm 2002 đạt 2000 triệu đồng.Cơ cấu doanh thu của công ty phân theo loại hình doanh nghiệp :
- Doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài 50%
- Doanh nghiệp Nhà nớc 10%
- Cơ quan Nhà nớc và tổ chức xã hội 30%
- Các doanh nghiệp khác 10%
Từ khi đi vào hoạt động, Công ty đã phát hành trên 500 báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính. Trong đó:
- Báo cáo kiểm toán chấp nhận toàn phần 30% - Báo cáo kiểm toán dạng ngoại trừ 70%
2.2.2 Quy trình tiến hành một cuộc kiểm toán báo cáo tài chính ở CPA HANOI HANOI
Quy trình tiến hành một cuộc kiểm toán báo cáo tài chính ở CPA HANOI có thể đợc khái quát thành các giai đoạn sau:
2.2.2.1 Tiếp cận khách hàng
Nhằm từng bớc khẳng định vị trí của mình trong lĩnh vực kiểm toán độc lập cũng nh tăng cờng sức mạnh cạnh tranh với các công ty kiểm toán
Tiếp cận khách hàng Lập kế hoạch kiểm toán
Thực hiện kiểm toán Hoàn thành cuộc kiểm toán
lớn đang hoạt động tại Việt Nam, CPA HANOI luông chủ động trong việc tìm kiếm khách hàng. Khách hàng của Công ty có thể chia làm 2 loại sau:
- Khách hàng thờng xuyên
- Khách hàng kiểm toán năm đầu tiên
a. Khách hàng thờng xuyên
Khách hàng thờng xuyên là những khách hàng đã đợc CPA Hanoi kiểm toán năm trớc. Đối với những khách hàng này, Công ty thờng thực hiện những thủ tục sau:
- Cuối mỗi năm tài chính, Công ty sẽ gửi cho khách hàng một th chào hàng đã có phí kiểm toán hoặc gửi cho họ một hợp đồng kiểm toán sau khi đã tìm hiểu sơ bộ về đơn vị. Việc tìm hiểu ở đây chủ yếu là xem xét những thay đổi trong hoạt động kinh doanh cũng nh quy chế kiểm soát nội bộ của đơn vị…
- Công ty sẽ thảo luận với khách hàng về th chào hàng hoặc hợp đồng kiểm toán dự thảo. Sau khi hai bên thống nhất thì sẽ tiến hành ký kết hợp đồng chính thức
Trong trờng hợp, Công ty đã ký đợc hợp đồng kiểm toán cho nhiều năm thì trong những năm sau, nếu có sự thay đổi cơ bản trong hoạt động kinh doanh cũng nh phát sinh những vấn đề ảnh hởng đến cuộc kiểm toán cũng nh phí kiểm toán tới trách nhiệm của kiểm toán viên thì kiểm toán viên của Công ty phải trao đổi với đơn vị để sửa đổi, bổ sung hợp đồng kiểm toán.
b. Khách hàng kiểm toán năm đầu tiên và những khách hàng tiềm