+ Lương chính: tiền lương trả cho công nhân trong thời gian làm việc thực tế + Lương phụ : tiền lương trả cho công nhân trong thời gian không làm việc nhưng vẫn được hưởng lương theo quy định.
♦ Hiện nay Công ty áp dụng cách tính lương theo thời gian
Ví dụ: STT Họ tên Số ngày làm việc Lương CB P/cấp+ ngoài giờ Cơm Thành tiền 1 Đinh Phước Thọ 27 3,200,000 2,400,000 270,000 5,870,000 2 Bùi Văn Sơn 27 1,440,000 760,000 270,000 2,470,000 3 Nguyễn Văn Khoa 26 1,200,000 600,000 260,000 2,060,000 4 Lê Quang Bình 20.5 960,000 540,000 200,000 1,700,000
Cộng x x x x x 12,100,000
♦ Tình hình thực tế tại Công ty, chi trả lương cho công nhân sản xuất trong tháng 12 năm 2009 như sau :
Căn cứ vào Bảng tính lương, kế toán ghi :
1. Tiền lương phải trả cho nhân viên BPSX kỳ 1 T12/2009 Nợ TK 622: 9,689,000
Có TK 334: 9,689,000 2. Trích BHXH 15% kỳ 1 T12/2009 BPSX
Nợ TK 622: 858,000
3. Trích BHYT 2% trong kỳ 1 T12/2009 BPSX Nợ TK 622: 114,400 Có TK 3384: 114,400 4. Trích BHTN 1% trong kỳ 1 T12/2009 BPSX Nợ TK 622: 57,200 Có TK 3388: 57,200
5. Tiền lương phải trả cho nhân viên BPSX kỳ 2 T12/2009 Nợ TK 622: 10,077,000 Có TK 334 10,077,000 6. Trích BHXH 15% kỳ 2 T12/2009 BPSX Nợ TK 622: 858,000 Có TK 3383: 858,000 7. Trích BHYT 2% kỳ 2 T12/2009 BPSX Nợ TK 622: 114,400 Có TK 3384: 114,400 8. Trích BHTN 1% kỳ 2 T12/2009 BPSX Nợ TK 622: 57,200 Có TK 3388: 57,200
9. Cuối kỳ kết chuyển sang tài khoản 154 để tính giá thành Nợ TK 154: 21,855,200
Có TK 622: 21,855,200
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP
334 622 154 3383 3384 19,766,000 1,716,000 228,800 21,855,200
*1.1.5 Hạch toán chi phí sản xuất chung:
♦ Trong tháng 12 năm 2009 ở Công ty phát sinh các chi phí và kế toán hạch toán như sau:
1.Hạch toán mua dung môi dùng cho sản xuất: Nợ TK 627: 560,000
Có TK 111: 560,000
2.Hạch toán mua dầu giao hàng dùng cho sản xuất: Nợ TK 627: 182,636
Có TK 111: 182,636 3.Hạch toán mua hũ mẩu:
Nợ TK 627: 590,000
Có TK 111: 590,000 4.Hạch toán tiền nước:
Nợ TK 627: 494,468
Có TK 111: 494,468 5.Hạch toán phân bổ tiền điện:
Nợ TK 627: 1,535,765
Có TK 335: 1,535,765 6.Hạch toán phân bổ chi phí TT:
Nợ TK 627: 2,317,083
Có TK 142: 2,317,083 7.Hạch toán trích khấu hao TSCĐ:
Nợ TK 627: 4,177,437
Có TK 214: 4,177,437 8.Hạch toán xuất nguyên liệu thùng:
Nợ TK 627: 22,564,746 3388
Có TK 152: 22,564,746 9.Hạch toán xuất nguyên liệu carton:
Nợ TK 627: 1,253,960
Có TK 152: 1,253,960 10.Hạch toán xuất nguyên liệu màu:
Nợ TK 627: 13,955,718 Có TK 152: 13,955,718 11.Hạch toán trích BHXH,BHYT,BHTN T12: Nợ TK 627: 144,000 Có TK 3383: 120,000 Có TK 3384: 16,000 Có TK 338: 8,000 12.Hạch toán trả tiền thuê kho T12:
Nợ TK 626: 22,727,273
Có TK 338: 22,727,273 13.Hạch toán điều chỉnh TK 338 ( tiền thủ kho):
Nợ TK 338: 30,151,515
Có TK 627: 30,151,515 14.Hạch toán phân bổ chi phí TT dài hạn:
Nợ TK 627: 854,167
Có TK 242: 854,167 15.Hạch toán tổng hợp chi phí tính giá thành:
Nợ TK 154: 42,383,756
Có TK 627: 42,383,756
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG
SVTT: Đặng Thị Mộng Tuyền Trang 49 111 335 142 627 338 1,827,122 1,535,765 30,151,515 42,383,756
Sau đây là những chi phí có liên quan đến việc tính giá thành của sản phẩm sản xuất trong tháng 12 năm 2009. Sản phẩm sản xuất là Sơn SC game ngoài 5G
KHOẢN MỤC PHÍ SỐ TIỀN
I.CHI PHÍ SẢN XUẤT DỞ DANG ĐẦU KỲ II.CHI PHÍ PHÁT SINH TRONG KỲ
1.Nguyên vật liệu 2.Công tụ , dụng cụ 3.Nhân công trực tiếp 4.Chi phí sản xuất chung:
- Tiền mua đồ dùng cho sản xuất - Tiền điện - Chi phí trả trước 21,915,897 - 21,855,200 1,827,122 1,535,765 3,171,250 154 1,178,000
- Chi phí nguyên liệu phục vụ sản xuất - Chi phí nhân viên phân xưởng
- Chi phí khấu hao TSCĐ của sản xuất 5.Chi phí khác
6.Giảm chi phí trong kỳ