- Việc trả lương cho công nhân viên trong các Doanh nghiệp hiện nay thường được tiến hành theo 2 kỳ trong tháng
+ Kỳ I : tạm ứng lương cho công nhân viên đối với những người lao động
+ Kỳ II : Sau khi tính lương và các khoản phải trả cho công nhân viên trong tháng, Doanh nghiệp thanh toán nốt số tiền còn được lĩnh trong tháng cho công nhân viên sau khi đã trừ đi các khoản khấu trừ.
- Tài khoản hạch toán :TK 334 “Phải trả tiền công nhân viên”
* ND : Tài khoản này dùng để phản ánh cá khoản phải trả công nhân viên và tình hình thanh toán các khoản đó.
*Kết cấu :
TK 334
Nợ Có
+ Các khoản tiền lương, tiền thưởng + Các khoản tiền lương, tiền lương Các khoản khác đã trả ứng cho công tiền công , tiền thưởng ăn ca và các nhân viên. khoản khác trả cho công nhân viên. + Các khoản khấu trừ vào tiền lương
Số dư cuối kỳ ( cá biệt ) Số dư cuối kỳ
+ Số tiền đã trả lớn hơn số tiền phải + Các khoản tiền lương, tiền công và trả. các khoản khác còn phải trả cho công
nhân viên.
ND : Tài khoản này phản ánh tình hình thanh toán và các khoản phải trả, phải nộp cho quan,đoàn thể, tổ chức xã hội, cho cấp trên về kinh phí công đoàn, BHXH, BHYT và các khoản khấu trừ vào lương khác.
Kết cấu :
TK 338
Nợ Có
+ Kết chuyển giá trị thừa vào + Giá trị tài sản cố định thừa tài khoản liên quan khi có quyết chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý định ghi trong biên bản xử lý.
+ BHXH phải trả cho công nhân + Giá trị tài sản thừa phải trả viên. cho cá nhân trong và ngoài đơn
vị đã xác định nuyên nhân và ghi trong biên bản.
+ Số BHXH, BHYT, KPCĐ đã + DT đã nhận trước ở khách hàng nộp cơ quan quản lý. mà đơn vị đã cung cấp.
Số dư cuối kỳ ( nếu có ) Số dư cuối kỳ
+ Số đã nộp lớn hơn số phải nộp + Số còn phải trả, phải nôp
+ Các khoản đã trả, đã nộp khác + Giá trị tài sản thừa chờ giải quyết.
- TK 338 chi tiết làm 6 tiểu khoản:
+ TK 3381 : Tài sản thừa chờ giải quyết. + TK 3382 : Kinh phí công đoàn
+ TK 3383 : Bảo hiểm XH + TK 3384 : Bảo hiểm y tế
+ TK 3387 : Doanh thu chưa thực hiện + TK 3388 : Phải trả, phải nộp khac.
Phương pháp hạch toán :
+ Hàng tháng kế toán viên tính lương và phân bổ vào chi phí SXKD của bộ phận sử dụng.
Nợ TK 662 : Tiền lương chi phí nhân công trực tiếp SXSP
Nợ TK 627 ( 6271 ) : Tiền lương nhân công quản lý phân xưởng. Nợ TK 641 ( 6411 ) : Tiền lương nhân viên bán hàng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 627 ( 6271 ) : Tiền lương nhân công quản lý Doanh nghiệp.
Tính tiền thưởng phải trả công nhân viên. Nợ TK 431 : Tiền thưởng cuỗi quý, năm
Nợ TK 642 : Tiền thưởng sáng kiến, cải tiến kỹ thuật, tiết kiệm vật tư.
Tiền ăn ca phải trả cho công nhân viên
Nợ TK 431 : Tiền thưởng cuỗi quý, năm Có TK 334
Các khoản khấu trừ vào lương công nhân viên
Nợ TK 334 : Tổng số các khoản khấu trừ Có TK 141 : Tiền tạm ứng thừa
Có TK 138 : Các khoản phạt bắt bồi thường Có TK 333 ( 3338) : Thuế thu nhập phải nộp Thanh toán lương, thưởng, ăn ca BHXH….
- Nếu trả lương bằng tiền :
- Nếu thanh toán lương bằng sản phẩm o Phản ánh giá vốn xuất trả lương
Nợ TK 632
Có TK liên quan ( 152, 153, 154, 155 ) o Phản ánh doanh thu
Nợ TK 334 : Giá đã có thuế
Có TK 512 : Doanh thu nội bộ ( Giá chưa có thuế ) Có TK 333 ( 33311 ) : Thuế GTGT đầu ra phả nộp
Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định tính vào chi phí sản xuất kinh doanh.
Nợ TK 622, 6271, 6411, 6421 : Phần trích vào CFKD theo tỷ lệ 19%
Nợ TK 334
Có TK 388 ( 3382, 3383, 3384) : Tổng KPCĐ, BHXH, BHYT phải trích
Trích BHXH phải trả cho CNV khi ốm đau, thai sản tai nạn lao động….
Nợ TK 338 : Phải trả , phải nộp khác Có TK 334 : Phải trả công nhân viên Khi nộp BHXH, BHYT cho cơ quan chuyên trách
Nợ TK 338 Có TK 111,112
Khi chi tiền cho các hoạt động công đoàn tại doanh nghiệp Nợ TK 338 ( 3382 )
Khi nhận được tiền cấp trên cấp bù cho khoản KCPĐ phải chi Nợ TK 111, 112 : Số tiền được cấp bù đã nhận Có TK 338 ( 3382)
( * ) Kế toán trích trước lương nghỉ phép của công nhân sản xuất : = x
=
( * ) Phương pháp hạch toán :
Hàng hóa tính ra số lượng phép trích trước cho công nhân viên sản xuất theo kế hoạch tính vào cổ phần trong tháng.
Bảng thanh toán BHXH trả thay lương :
o Bảng thanh toán BHXH là một bảng tổng hợp trợ cấp BHXH trả thay lương cho người lao động là căn cứ lập báo cáo quyết toán BHXH với cơ quan BHXH cấp trên của Công ty
Đ/v :Công ty TNHHTM Paltic Bộ phận : Quản lý Công ty BẢNG THANH TOÁN BHXH Tháng 12/2007 Nợ TK 3383 : 77.885 đ Có TK 334 : 77.885 đ Đơn vị tiền tệ : vnđ Họ và tên Nghỉ ốm Nghỉ con ốm ... Tổng số tiền Ký nhận Số ngày Số tiền Số ngày Số tiền Nguyễn Thị Phúc 3 77.885 77.885 Cộng 3 77.885 77.885 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
( Tổng số tiền viết bằng chữ : Bảy mươi nghìn tám trăm tám mươi lăm đồng.)
Kế toán BHXH Trưởng ban BHXH
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Ký, họ tên) Bảng phân bố tiền lương và BHXH :
o Bảng phân bổ số 1 dùng để tính tiền lương BHXH, BHYT, KPCĐ và phân bổ các đối tượng sử dụng.
o Phươg pháp lập
Hàng tháng căn cứ vào các chứng từ về tiền lao động tiền lương, kế toán viên tiến hành phân loại và tổng hợp tiền lương phải trả theo từng đối tượng sử dụng lao động (trực tiếp).
Sản xuất từng loại sản phẩm , quản lý và phục vụ ở từng phân xưởng quản lý Doanh nghiệp, phục vụ bán hàng trong đó phân biệt tiền lương, các khoản phụ cấp và các khoản khác để ghi vào cột phần có ghi TK 334 ở các dòng phù hợp.
Căn cứ vào tiền lương phải trả và tỉ lệ quy định về các khoản trích BHXH (15%) BHYT (1%), KPCĐ (2 %) để tính vào chi phí sản xuất kinh doanh và ghi vào cột có TK 338, nợ các TK chi phí. Căn cứ vào tỉ lệ BHXH thu (5%), phải thu (1%) khấu trừ vào lương của công nhân vien để ghi có TK 338 nợ TK 334.
Phần III
Kế toán tiền lương và các khoản tính theo lương.
- Tiền lương của Công ty TNHHTM Paltic chính là phần thù lao, lao động được biểu hiện bằng tiền mà Công ty phải trả cho người lao động trên cơ sở thời gian và khối lượng công việc mà người ta đã tạo ra trong quá trình sản xuất ở Công ty TNHHTM Paltic trên cơ sở chính sách, cơ sở hợp đồng lao động.
- Nói cách khác tiền lương là một đòn bẩy kinh té quan trọng để nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh tăng năng xuát lao động và có tác dụng động viên khuyến khích công nhân viên phấn đấu tích cực lao động nâng cao hiệu quả công việc.
- Các khoản trích theo lương ở Công ty TNHHTM Paltic là các khoản về BHYT…. KPCĐ mà Doanh nghiệp phải tính, phải trích theo tỉ lệ quy định trên tiền lương phải trả người lao động để khi người lao động ốm đau, thai sản, hưu trí, mất sức có nguồn gốc kinh phí trạng thái thay thế cho tiền lương hoặc duy trì hoạt động tổ chức công đoàn, người bảo vệ quyền lợi của người lao động ở Công ty.
- Khi trích cá khoản BHXH, BHYT, KPCĐ tính theo số tiền lương mà Công ty TNHHTM Paltic phải trả cho công nhân viên trong tháng, trong năm đó 15 % tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của các đối tượng sử dụng lao động, 5 % người lao động phải đóng góp.
- Theo chế độ hiện hành kinh phí công đoàn trích theo tỉ lệ quy định là 2% trên tổng số tiền lương thực sự phả trả cho công nhân viên trong tháng và tính hết vào chi phí sản xuất kinh doanh của các đối tượng sử dụng lao động.