Hạch toán thờn xuyên là loại hình sủa ữa mang tính chất bảo quản, bảo d- ỡng TSCĐ, khối lợng công việc sửa chữa ít, quy mô sửa chữa nhỏ, thời gian ngắn và chi phí không đáng kể, vì thế chi phí sản xuất đợc tính hết một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh của các bộ phận có TSCĐ sửa chữa.
Khi phát sinh chi phí sửa chữa thờng xuyên TSCĐ, kế toán ghi: Nợ TK 627: Sửa chữa TSCĐ cho phân xởng hoặc bộ phận sản xuất Nợ TK 641: Sửa chữa TSCĐ cho bộ phận bán hàng
Nợ TK 624: Sửa chữa TSCĐ cho bộ phận quản lý doanh nghiệp Nợ TK 133: Thuế VAT của sửa chữa thuê ngoài
Có Tk 152, 334, 111, 112... Tổng giá thanh toán
3.2. Sửa chữa lớn TSCĐ
Sửa chữa lớn TSCĐ là loại sửa chữa nhằm phục hồi năng lực TSCĐ và th- ờng thay thế những bộ phận của TSCĐ, vì vậy chi phí lớn, quy mô lớn nên phải trích trớc hoặc phân bổ dần vào chi phí sản xuất kinh doanh của các bộ phận có tài sản sửa chữa.
a. Sửa chữa lớn TSCĐ theo kế hoạch
- Lập kế hoạch sửa chữa, xác định chi phí dự toán và tiến hành trích tr- ớc vào từng kỳ.
Hàng tháng (quý) khi trích trớc chi phí sửa chữa TSCĐ Nợ TK 627, 641, 642... Mức trích trớc mỗi lần
Có TK 335: Chi phí phải trả
- Khi phát sinh chi phí thực tế Nợ TK 2413: sửa chữa lớn TSCĐ
Nợ TK 133: thuế VAT thuê ngoài sửa chữa Có TK 152, 153, 334...
Có TK 331, 111, 112...
- Khi công việc sửa chữa hoàn thành Nợ TK 335: Tổng chi phí thực tế
Có TK 2413
- Cuối năm so sánh giữa chi phí thực tế phát sinh với chi phí trích trớc theo dự toán để điều chỉnh
+ Nếu chi phí thực tế lớn hơn chi phí trích trớc, ghi tăng chi phsi số chênh lệch:
Nợ TK 627, 641, 642
Có TK 335: Số chênh lệch
+ Nếu chi phí phát sinh thực tế nhỏ hơn chi phí trích trớc thì phần trích tr- ớc thừa đợc tính vào thu nhập bất thờng
Nợ TK 335: số chênh lệch Có TK 721
b. Sửa chữa lớn TSCĐ ngoài kế hoạch hoặc đột xuất
- Khi chi phí sửa chữa thực tế phát sinh Nợ TK 2413: sửa chữa lớn TSCĐ
Nợ TK 133: thuế VAT thuê ngoài sửa chữa Có TK 152, 153, 334...
Có TK 331, 111, 112...
- Khi công việc sửa chữa hoàn thành Nợ TK 1421: chi phí trả trớc
Có TK 2413: Tổng chi phí thực tế
- Định kỳ tháng (quý) tiến hành phân bổ dần chi phí sửa chữa vào chi phí sản xuất kinh doanh.
Nợ TK 627, 641, 642
Có TK 1421: mức phân bổ mỗi lần c. Trờng hợp cải tạo nâng cấp TSCĐ
- Khi phát sinh chi phí cải tạo nâng cấp Nợ TK 241: Tổng chi phí thực tế (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 133: Thuế VAT đợc khấu trừ Có TK 152, 334, 338, 214... Có TK 331, 111, 112...
- Khi công việc cải tạo, nâng cấp hoàn thành Nợ TK 211: Tăng nguyên giá TSCĐ
Có TK 241: Chi phí thực tế