Kiểm toán viên phải có trách nhiệm đánh giá xem liệu có mối nghi ngờ lớn nào về khả năng tiếp tục hoạt động của doanh nghiệp trong một khoảng thời gian hợp lí sau ngày lập bảng cân đối kế toán (khoảng thời gian hợp lí thờng không v- ợt quá một năm sau ngày lập bảng cân đối kế toán).
Đối với kiểm toán viên AASC, mối nghi ngờ lớn về khả năng doanh nghiệp tiếp tục hoạt động trong một khoảng thời gian hợp lí có thể xuất phát từ quá trình đọc và phân tích sơ bộ Báo cáo tài chính, từ những bằng chứng kiểm toán thu thập đợc trong suốt đợt kiểm toán hoặc từ sự phân tích các yếu tố ảnh hởng đến hoạt động của khách hàng đợc thu nhận qua việc phỏng vấn, theo dõi các phơng tiện thông tin đại chúng về các chính sách quy định của Chính phủ.
áp dụng Chuẩn mực kiểm toán quốc tế ISA 570 - “Tính liên tục của hoạt động kinh doanh” vào thực tiễn kiểm toán của AASC, trên cơ sở các dấu hiệu biểu hiện đã đợc liệt kê trong đó, kiểm toán viên thiết lập các thủ tục kiểm toán nhằm thu thập bằng chứng về tính liên tục hoạt động kinh doanh của khách hàng bao gồm:
Đọc báo cáo tài chính mới nhất của đơn vị khách hàng và xem xét luồng tiền mặt, lợi nhuận và những dự báo liên quan khác của doanh nghiệp cho một năm hay cho khoảng thời gian sau ngày lập Bảng cân đối kế toán và trao đổi những vấn đề này với Ban giám đốc khách hàng.
Hỏi luật s của đơn vị khách hàng thông tin về các vấn đề luật pháp, xác nhận sự hiện hữu, tính pháp lí và tính khả thi của những thu xếp, thoả thuận cung cấp hay duy trì hỗ trợ về tài chính với bên liên quan hoặc bên thứ ba và xem xét khả năng các bên này có thể cung cấp thêm nguồn tài chính cho đơn vị.
Đọc biên bản các cuộc họp của Ban giám đốc và các tài liệu, chứng từ có liên quan.
Xem xét các sự kiện xảy ra sau ngày lập Bảng cân đối kế toán đối với những khoản mục ảnh hởng tới khả năng tiếp tục hoạt động của doanh nghiệp, chẳng hạn nh xem xét giá trị và xu hớng của những đơn đặt hàng cha đợc giao hàng; xem xét liệu các điều khoản của giấy nợ hoặc các thoả thuận cho vay có bị vi phạm hay có dễ bị vi phạm hay không; xem xét các điều kiện thuận lợi của việc cho vay theo những yêu cầu đặt ra; thu nhận những giải trình viết từ Ban giám đốc về kế hoạch mà Ban giám đốc đã vạch ra và xem xét yếu tố giảm nhẹ vấn đề về tính liên tục hoạt động.
Ngoài ra, để khẳng định về tính liên tục hoạt động của đơn vị khách hàng, kiểm toán viên còn tính toán và đa ra một số tỷ suất tài chính nh tỷ suất khả năng thanh toán, tỷ suất khả năng sinh lời ...
Các thủ tục xem xét khả năng hoạt động liên tục của đơn vị khách hàng đợc thực hiện và ghi chép tóm tắt trong giấy tờ làm việc của kiểm toán viên AASC nh sau:
Nội dung Tham chiếu phát sinhSự kiện thực hiệnNgời