3.1 Khái niệm chung về công tác kế toán tại công ty
Nhằm phục vụ cho công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, căn cứ theo chế độ hiện hành.
Các tài khoản sử dụng bao gồm:
Tài khoản 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Tài khoản này được phân bổ chi tiết:
- TK 6211: Phản ánh chi phí nguyên vật liệu chính của sản phẩm may mặc.
- TK 6212: Phản ánh chi phí nguyên vật liệu phụ. - TK 6213: Phản ánh chi phí bao bì.
Tài khoản 622: Chi phí nhân công trực tiếp, tài khoản 622 củng được mở chi tiết theo sản phẩm sản xuất.
Tài khoản 627: Chi phí sản xuất chung
Tài khoản 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, đây là tài khoản dùng để tập hợp chi phí sản xuất phục vụ cho việc tính giá thành sản phẩm. Tài khoản này củng được mở chi tiết cho từng loại sản phẩm.
Với hình thức Nhật kí chứng từ , để hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, công ty sử dụng các loại chứng từ sau:
- Sổ kế toán tổng hợp - Sổ cái tài khoản.
- sổ đăng kí chứng từ ghi sổ.
- Các loại sổ chi tiết: Mở theo yêu cầu của quản lí
3.2 Đối tượng hạch toán chi phí sản xuất3.2.1 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp : 3.2.1 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp :
- Công ty hạch tóan thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, áp dụng phương pháp:” Kê khai thường xuyên” đối với hàng tồn kho, xác định giá trị
hàng tồn kho theo phương pháp :” Bình quân gia quyền cuối kì” ( Bình quân chung 1 lần cuối tháng)
3.2.1.1 Chứng từ sử dụng :
Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu nhập kho:
- Các chứng từ, sổ sách thực hiện trong việc hạch tóan chi tiết nguyên vật liệu nhập kho gồm có :phiếu yêu cầu của bộ phận sữ dụng, hóa đơn bên bán, phiếu giao hàng bên bán, phiếu nhập kho vật tư, sổ chi tiết nguyên vật liệu, thẻ kho. Căn cứ vào nhu cầu sản xuất, bộ phận kế tóan căn cứ báo cáo nguyên vật liệu tồn lập phiếu đề xuất mua hàng, phiếu đề xuất mua hàng được ban giám đốc duyệt, rồi chuyển bộ phận cung cấp mua vật tư .
- Nguyên vật liệu nhập kho kèm theo các chứng từ sau : hóa đơn bán hàng, hóa đơn vận chuyển, bốc xếp ...Thủ kho căn cứ vào nội dung ghi trên phiếu đề xuất mua hàng và các hóa đơn lập phiếu nhập kho .Phiếu nhập kho được lập 3 liên giống nhau có đủ chữ ký của các bên, thủ kho giữ 1 bản làm căn cứ ghi tăng thẻ kho, 1 bản giao cho kế toán theo dõi vật tư trên sổ chi tiết nguyên vật liệu phản ánh vào sổ Nhật Ký chung, 1 bản còn lại giao cho hách hàng .
Hạch tóan chi tiết nguyên vật liệu xuất kho :
- Các chứng từ sổ sách thực hiện trong việc hạch tóan chi tiết nguyên vật liệu xuất kho gồm có :Phiếu yêu cầu của bộ phận sử dụng, phiếu xuất kho vật tư, sổ chi tiết nguyên vật liệu, thẻ kho.
- Căn cứ vào nhu cầu sản xuất, bộ phận sử dụng lập phiếu yêu cầu xuất vật tư nộp cho bộ phận kế toán, bộ phận kế hoạch lập phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên giống nhau có đủ chữ ký của các bên được chuyển đến thủ kho để nhận hàng. Thủ kho căn cứ vào nội dung ghi trên phiếu xuất kho xuất đúng cho người nhận, sau đó thủ kho lưu 1 bản làm căn cứ ghi giảm thẻ kho, 1 bản giao cho kế toán theo dõi vật tư ghi giảm trên sổ chi tiết nguyên vật liệu, phản ánh vào sổ Nhật ký chung, 1 bản còn lại giao cho phụ trách bộ phận sử dụng để làm cơ sở quyết toán sau khi sản phẩm hoàn thành .
3.2.1.2 Dẫn chứng hạch toán chi tiết nguyên vật liệu :
Phiếu Nhập Kho : Ngày 04 Tháng 03 Năm 2010. Doanh nghiệp tiến hành nhập kho:
CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI
TIỆN NHẤT PHIẾU NHẬP KHO Số :507
Ngày 04 Tháng 03 Năm 2010 Bên giao : Công ty TNHH HẢI LINH
Địa chỉ: Đường số 2, KCN Sóng Thần, Bình Dương Nhập tại kho: Công ty TNHH SX-TM Tiện Nhất Kèm theo : TK số :95/NGC ngày 11/01/2010 STT Tên hàng, quy cách Mã số ĐV T Số lượng Yêu cầu Thực nhập 01 Vải Polyester TK 3000 Met 1.505 1.505 28.372 42.699.860 CỘNG: 28.372 42.699.860 Ngày 04 Tháng 03 Năm 2010 Người giao Kế tóan Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Hồ Tuyết Mi Phạm Hồng Thúy Nguyễn Bá Hải
- Trong tháng doanh nghiệp chỉ sản xuất ra 2 lọai sản phẩm đó là : “Nẹp lưng quần tây “và “Viền xéo .”
Phiếu xuất kho: Ngày 05 Tháng 03 Năm 2010 .Doanh nghiệp tiến hành xuất kho:
CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI