II. 2 giới thiệu công tác lập kế hoạch và hạch toán giá thành sản Phẩm của công ty
2. Phân tích chi phí nhân công trực tiếp
Chi phí nhân công trực tiếp trong giá thành đơn vị sản phẩm là lơng trả
cho công nhân trực tiếp sản xuất và các khoản trích theo tỷ lệ tiền lơng cho các quỹ: KPCĐ, BHXH, BHYT.
Bảng 32 : Bảng phân tích tổng quỹ lơng của công ty:
Sản phẩm Sản lợng Tổng quỹ lơng Tỷ lệ %
Kế hoạch Thực tế Kế hoạch Thực tế Hoàn thành
KH Pin R20 60325000 63049369 8415047940 8847818830.8 + 105.1 Pin R14 745000 784984 104840989.2 111421539.5 + 106.27 Pin R40 200000 213113 124956216 133148970.3 +106.56 Pin R6P 25000000 27828836 1268740000 1456995406.08 + 114.83 Tổng cộng 86270000 91875318 991358514.5 10549384747 + 106.41 Nguồn: Phòng kế hoạch
Bảng 33 : Bảng phân tích quỹ lơng công nhân trực tiếp của công ty:
Chỉ tiêu Số kế hoạch Số thực tế
1. Giá trị tổng sản lợng 72098800 78707800
2. Quỹ lơng công nhân trực tiếp 846583500 935684800
3. Số lợng công nhân trực tiếp 500 530
4. Tiền lơng bình quân/ngời/tháng 1693167 1765443
Đánh giá chung
Gọi TL1, TL0 là tổng quỹ lơng và kế hoạch của công ty, G1, G0 là giá trị sản lợng của công ty.
Ta có:
∆TL = TL1 - TL0 Go G1
= 935.684.800 - 846.583.500 : 7278..098707..800800 = +11.498.477,887 (đ)
∆TL>0 quỹ tiền lơng không hợp lý về quy mô sản xuất ∆TL = TL1 = 935.684.800 - 846.583.500 = 89.101.300 (đ).
b) Phân tích các yếu tố
• Nhân tố : số lợng công nhân trực tiếp .
∆LN = (N1 - N0 ).L0
= (530 - 500). 1693167 = 50795010 (đ) * Nhân tố : tiền lơng công nhân sản xuất . ∆LL =(L1 - L0 ).N1
= (1765443 - 1693167).530 = 38306280 (đ) Tổng hợp nhân tố
∆L = ∆LN + ∆LL= 50795010 + 38306280 = 89101290 (đ). c) Kết luận
Công ty dã vợt chỉ tiêu tuyệt đối quỹ tiền lơng công nhân trực tiếp là 89101300 (đ) do số công nhân tăng , lơng bình quân tăng -So sánh với chỉ tiêu giá trị tổng sản lợng .
72098800000 109,166 0 7870780000 = tăng 9,166%
530
- Chỉ tiêu kế hoạch ngời lao động = x 100% = 106 % tăng 6 % 500
Nh vậy số tăng lao động <số tăng giá trị tổng sản lợng , hợp lý về qui mô và số lợng lao động .
* Tiền lơng bình quân/đầu ngời tăng làm cho quỹ lơng của công nhân trực tiếp tăng . Ta so sánh
1765443 Tỷ lệ thực hiện kế hoạch lơng bình quân = x 100% = 104.26 % 693167
9.166 Tỷ lệ thực hiện kế hoạch về tăng NSLĐ bình quân = x100% = 102.99 % 106
Nh vậy tỉ lệ tăng NSLĐ so với tỷ lệ thực hiện kế hoạch tiền lơng là không hợp lý
3. Phân tích chi phí dịch vụ mua ngoài
Điển hình cho chi phí này của công ty là chi phí về chày cối dập ống kẽm. Hàngnăm Công Ty phải đặt mua với khối lợng lớn từ các đơn vị sản xuất trong nớc : Công Ty hiện đã và đang mua của : xởng cơ khí Thái Hà - Thái nguyên .
a. Chày dập ống kẽm từ Thái Nguyên
• Chày thái nguyên :
Tiêu hao chày R20 : 1 chày/100.000chiếc R20 = 140.000đồng/100.000chiếc R20 = 1.4 đồng/chiếc R20.
Tiêu hao chày R6 : 1 chày/90.000chiếc R6 = 80.000đồng/90.000 chiếc R6 = 0.89 đồng/chiếc R6. Bảng 34 : Chi phí về chày Đơn vị : đồng / sp ống kẽm Sản lợngKH Sản lợngTH Đơn giá KH
( đ/c ) Chi phí KH Chi phí TH Chênh lệch % R20 60325000 63049369 1.4 84455000 88269116.6 3814116.6 4.51 R6 25000000 27828836 0.89 22250000 24767664 2517664.04 11.31
b. Cối dập ống kẽm từ Thái Nguyên
• Cối Thái nguyên :
Tiêu hao cối R20 : 1 cối /100.000 cái R20 = 150.000 đồng/ 100.000 cái R20
= 1.5 đ/ cái R20.
Tiêu hao cối R6 : 1 cối/90.000 cái R6 = 70.000 đồng/90.000cái R6 = = 0.78 đ/ cái R6.
Bảng 35 : Chi phí về cối
Đơn vị : đồng / sp
ống kẽm Sản lợngKH Sản lợngTH Đơn giá
KH Chi phí KH Chi phí TH Chênh lệch %
R20 60325000 63049369 1.5 90487500 94574053.5 4086553.5 4.51 R6 25000000 27828836 0.78 19500000 21706492.1 2206492.08 11.31 Nguồn: Phòng kế hoạch c. Chi phí về động lực Bảng 36 : Phân tích chi phí động lực Đơn vị : đồng / sp Tên sản phẩm Cho sản l- ợng KH Cho sản lợng TH Chi phí ĐL /SP KH Chi phí ĐL /SP TH Chênh lệch % Pin R20 567561730 638816206.7 9.40 10.13 0.72 7.69 Pin R14 9491776.8 10578161.79 12.74 13.47 0.73 5.76 Pin R40 38345684 42217348.58 191.72 198.09 6.37 3.32 Pin R6P 166810000 216296844.9 6.67 7.77 1.10 16.48 Nguồn: Phòng kế hoạch ∗ Nhận xét :
Chi phí động trong R20 tăng 0.72 đ/sp ( = 7.69% ), trong R14 tăng 0.73đ/sp ( = 5.76 ) trong R40 là 6.37 đ/sp ( = 3.32 % ), trong R6 tăng 1.10đ/sp ( 16.48 % ). Nguyên nhân dẫn đến việc tăng này là do sản lợng tăng nên cần tiêu tốn năng lợng nhiều hơn bình thờng để sản xuất số lợng sản
phẩm tăng thêm đó. Hơn nữa giá điện thời gian gần đây tăng cao cung tác động đến chi phí động lực trong giá thành sản phẩm.