Nguyên liệu là một trong những yếu tố đầu vào quan trọng của quá trình sản xuất. Khi tham gia vào quá trình sản xuất nó cấu thành thực thể vật chất của sản phẩm. Nếu thiếu nguyên liệu thì quá trình sản xuất không thể tiến hành và bị gián đoạn sẽ ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh. Chất lượng nguyên liệu ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm, đến hiệu quả của việc sử dụng vốn trong kinh doanh. Vì vậy, việc đảm bảo nguyên liệu, ổn định cả
Mua nguyên liệu:
Nợ TK 1561A, 155 (gạo NL, gạo 5…) Có TK 1111A Có TK 331 Nhập: Nợ TK 152A (tấm, cám) Nợ TK155 (gạo5%, 10%,…) Có TK 154
Xuất nguyên liệu sản xuất:
Nợ TK 154
Có TK 152A (tấm, cám) Có TK 1561A (gạo NL) Có TK 155 (gạo5,10,15,20,…)
Kết chuyển chi phí nhân công và chi phí sản xuất chung:
Nợ TK 154
Có TK 622 Có TK 627
sản xuất kinh doanh của xí nghiệp.
Đối với công ty chi phí nguyên liệu là những chi phí như: gạo nguyên liệu, tấm các loại, gạo thành phẩm được xuất trực tiếp để chế biến ra gạo thành phẩm đúng yêu cầu và đạt chất lượng xuất khẩu như đã thỏa thuận với khách hàng, của đơn đặt hàng.
Do đặc điểm riêng của ngành nghề chế biến, lau bóng gạo nên chi phí nguyên liệu là chi phí chiếm tỉ trọng cao (khoảng 92%) so với tổng chi phí sản xuất trong kỳ. Do đó việc hạch toán chi phí này rất quan trọng có ảnh hưởng trực tiếp đến giá thành sản phẩm. Cuối tháng, kế toán giá thành tổng hợp vào Nhật Ký Tính Giá Thành chi phí nguyên liệu được sử dụng để sản xuất tại các xí nghiệp và nhà máy Châu Đốc. Để theo dõi số nguyên liệu xuất kho sử dụng trong kỳ, kế toán sử dụng các chứng từ liên quan: Phiếu xuất kho, biên bản sản xuất, biên bản đấu trộn, sổ nhật ký mua hàng, sổ nhật ký tính giá thành.
SƠ ĐỒ 9: QUI TRÌNH XUẤT NGUYÊN VẬT LIỆU SẢN XUẤT TẠI XÍ NGHIỆP
(1): Phiếu xuất kho do bộ phận kho lập chuyển đến cho thủ kho phân xưởng xay xát (2): Thủ kho phân xưởng sẽ nhận phần số lượng nguyên liệu do bộ phận kho chuyển đến đồng thời ghi vào thẻ kho.
(3): Sau khi kiểm nhận bộ phận kho sẽ chuyển chứng từ (biên bản sản xuất, biên bản đấu trộn) cho bộ phận kế toán tại xí nghiệp tổng hợp.
(4): Kế toán xí nghiệp kiểm tra xong sẽ chuyển chứng từ (biên bản sản xuất, biên bản đấu trộn, sổ nhật ký mua hàng, sổ nhật ký tính giá thành) cho Phòng kế toán công ty. Phòng kế toán kiểm tra chứng từ rồi chuyển cho kế toán thanh toán tiền mặt thực hiện thanh toán lại cho xí nghiệp trừ tạm ứng, kế toán giá thành ghi sổ TK 1561A, 152A, 155 để tính giá thành.
Khi xuất gạo nguyên liệu để sản xuất, kế toán sẽ ghi số lượng xuất dùng và giá trị xuất dùng (số lượng x giá xuất kho bình quân). Giá xuất kho bình quân sẽ được tính vào cuối tháng.
Phiếu xuất kho Thủ kho xí nghiệp
Kế toán xí nghiệp Phòng kế toán công ty Thẻ kho (3) (4) (1) (2)
Giá xuất Giá trị tồn đầu kỳ + Giá trị nhập trong kỳ kho bình =
Cuối tháng, căn cứ vào các chứng từ ban đầu của xí nghiệp gởi về phòng kế toán công ty, kế toán giá thành tập hợp chi phí nguyên liệu được xuất dùng trong tháng như sau:
BẢNG 3: CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP THÁNG 12 (XÍ NGHIỆP 1)
ĐVT: đồng
CHUNG TU
SO NGAY DIEN GIAI
TEN
HANG KHOTEN LUONGSO SO TIEN
TK GHI NO TK GHI CO BKSX1 31/12/05 Xuất nguyên
liệu sản xuất GAO5 XN1 1.198.020 4.193.070.000 154 155
BKSX1 31/12/05
Xuất nguyên (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
liệu sản xuất GAO15 XN1 41.000 99.179.000 154 155
BKSX1 31/12/05
Xuất nguyên
liệu sản xuất GAO25 XN1 407.450 1.303.840.000 154 155
BKSX1 31/12/05
Xuất nguyên
liệu sản xuất GAONL XN1 2.117.156 6.322.163.548 154 1561A
BKSX1 31/12/05
Xuất nguyên
liệu sản xuất TAM 1 XN1 71.600 179.000.000 154 152A
TONG 12.097.252.548
CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
UBND TỈNH AN GIANG CÔNG TY XUẤT NHẬP KHẨU
PHIẾU XUẤT KHO
ĐỊNH KHOẢN Số: ……54……… Nợ:…154…… Ngày…31….Tháng…12…Năm 2005…... Có:…1561A…
Xuất theo:……… Nhập tại kho:………ANGIMEX 1……… Hình thức thanh toán:………
Số TT Tên hàng Đơn vị
tính Số lượng vị (đồng)Giá đơn Thành tiền (đồng) Ghi chú
Gạo NL Kg 386.200 2.986 1.153.193.200
Cộng thành tiền (viết bằng chữ):…một tỷ một trăm năm mươi ba triệu một trăm chín mươi ba ngàn hai trăm đồng………....
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI NHẬN NGƯỜI GIAO NGƯỜI LẬP BIỂU
Tại xí nghiệp khi nguyên liệu được xuất sử dụng thì các chứng từ được chuyển về phòng kế toán và cuối tháng kế toán tiến hành tổng hợp chi phí nguyên liệu và ghi sổ:
NỢ TK 154 : 12.097.252.548
CÓ TK 155 : 5.596.089.000 CÓ TK 1561A : 6.322.163.548 CÓ TK 152A : 179.000.000
SƠ ĐỒ 10: SƠ ĐỒ TỔNG HỢP CHI PHÍ NGUYÊN LIỆU SẢN XUẤT
TK 155 TK 154 5.596.089.000 TK 1561A 12.097.252.548 6.322.163.548 TK 152A
179.000.000