2.1. Về chính sách thuế:
- Hệ thống chính sách thuế vẫn chưa bao quát hết đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế.
Sắc thuế GTGT cũng cịn nhiều đối tượng khơng thuộc diện chịu thuế, làm cho quá trình tính thuế khơng trở thành một quy trình khép kín, là cơ sở cho một số đối tượng cố tình gian lận trốn thuế.
- Hệ thống chính sách thuế cịn nhiều mức thuế suất nên chưa thúc đẩy mạnh mẽ chuyển dịch cơ cấu kinh tế, chuyên mơn hĩa và hợp tác trong sản xuất kinh doanh.
Thuế GTGT vẫn cịn đến 3 mức thuế suất, trong tương lai nên giảm xuống cịn 2 mức thuế suất 0% và 10% để cơng việc tính tốn dễ dàng, đơn giản hơn.
Do cịn cĩ nhiều mức thuế suất, điều kiện ưu đãi nên chưa thực sự đảm bảo tính bình đẳng, cơng bằng xã hội về nghĩa vụ thuế.
- Hệ thống chính sách thuế vẫn cịn lồng ghép nhiều chính sách xã hội, cịn nhiều mức miễn giảm thuế làm hạn chế tính trung lập, khơng đảm bảo cơng bằng giữa các đối tượng nộp thuế, dễ phát sinh tiêu cực, làm phức tạp cơng tác quản lý thuế.
2.2. Trong cơng tác quản lý thuế:
- Tình trạng trốn lậu thuế, nợ đọng thuế ở nhiều sắc thuế, ở các địa phương trong cả nước. Trước hết là do đối tượng nộp thuế chưa nhận thức đúng về nghĩa vụ, trách nhiệm nộp thuế theo Pháp luật. Một số tổ chức, cá nhân cố tình tìm mọi cách gian lận thuế.
Trong những năm đầu thực hiện Luật thuế GTGT cĩ khá nhiều hành vi gian lận trốn thuế, do cơ chế quản lý trước đây chưa chặt chẽ, đồng thời quản lý chưa đồng bộ đã cĩ nhiều kẻ hở cho các đối tượng lợi dụng gian lận để trốn thuế, chiếm đoạt tiền từ NSNN. Hiện nay qua nhiều lần sửa đổi, bổ sung đã khắc phục được nhiều thiếu sĩt, giảm được đáng kể các vụ việc gian lận. Nhưng vẫn cịn tồn tại một số mặt hạn chế cần phải khắc phục như:
+ Các CSKD đã lợi dụng quy trình tự tính thuế, tự kê khai thuế. Một số doanh nghiệp cĩ dấu hiệu vi phạm trong kê khai, nhằm mục đích trốn thuế: vi phạm về ghi chép sổ sách kế tốn khơng kịp thời, khơng đầy đủ, hạch tốn chi phí, sử dụng chứng từ khơng hợp lý, vi phạm về hĩa đơn như xuất bán hàng khơng lập hĩa đơn, xuất hĩa đơn khơng đúng giá, khơng đúng số lượng so với thực tế như giá cao hơn giá thực tế hoặc lập hĩa đơn thấp hơn
giá thanh tốn. cơ quan Thuế chủ yếu thu theo tự kê khai của doanh nghiệp, chỉ khi phát hiện doanh nghiệp cĩ biểu hiện trốn thuế thì mới tập trung kiểm tra, xử lý.
+ Việc thực hiện quy trình kiểm tra, thanh tra đối tượng nộp thuế, đối tượng hồn thuế, trong việc phối hợp giữa các bộ phận: quản lý, thanh tra, ấn chỉ chưa chặt chẽ nên hiệu quả chưa cao.
+ Việc phối hợp giữa cơ quan Thuế với các cơ quan chức năng, các tổ chức, cá nhân cĩ liên quan như: cơ quan Địa chính, Xây dựng, Cơng an, Kiểm sát, Ngân hàng, các cơ quan thơng tin đại chúng… đến việc thu thuế chưa chặt chẽ, đồng bộ và đạt hiệu quả cao. Vì thế đã tạo nên kẻ hở để một số đối tượng cĩ cơ hội gian lận trốn thuế.
- Chế tài xử phạt vi phạm về thuế chưa được quy định rõ ràng, các hình thức xử phạt vi phạm về thuế cịn quá nhẹ chưa đủ sức răn đe, ngăn chặn các hành vi gian lận thuế.
- Cĩ nhiều doanh nghiệp, nhất là ở khu vực ngồi quốc doanh chưa nhận thức đúng đắn về ý nghĩa của việc hồn thuế, sợ thanh tra, kiểm tra, ngại làm thủ tục hồn thuế. Vì thế cĩ nhiều doanh nghiệp đủ điều kiện được hồn thuế nhưng khơng đề nghị xin hồn mà để trừ dần số thuế phát sinh dương làm cho số thu ngân sách địa phương giảm đi.
- Các quy định về chứng từ thanh tốn hàng xuất khẩu qua Campuchia chưa được ngành ngân hàng hướng dẫn rõ ràng nên ảnh hưởng đến việc hồn thuế GTGT hàng xuất khẩu qua Campuchia, kéo dài thời gian hồn thuế cho doanh nghiệp. Đặc biệt là xuất khẩu qua Campuchia bằng đường tiểu ngạch, thĩi quen thường là nhận tiền thanh tốn là tiền mặt, đã gây khĩ khăn cho cán bộ ngành thuế trong việc giải quyết hồn thuế.
- Cịn gặp nhiều khĩ khăn về địa điểm in hĩa đơn tự in cho các doanh nghiệp của tỉnh, chi phí in ấn khá cao điều này cũng làm trở ngại trong việc khuyến khích các doanh nghiệp sử dụng hĩa đơn tự in.
- Cơng tác tuyên truyền, phổ biến Pháp luật, giáo dục và hướng dẫn đối tượng nộp thuế chưa đạt hiệu quả cao, hình thức chưa phong phú. Việc ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào quản lý thuế vẫn cịn ở mức độ thấp.
- Chưa cĩ một tờ báo viết riêng về thuế nhằm hướng dẫn, trả lời những vướng mắc của đối tượng nộp thuế trong tỉnh và những đối tượng cĩ quan tâm. Phân tích những tác động của thuế, sự cần thiết của thuế đối với địa phương cũng như trong cả nước. Dư luận rộng rãi chưa lên án mạnh mẽ các hành vi trốn thuế, gian lận về thuế.
- Người tiêu dùng chưa cĩ thĩi quen lấy hĩa đơn khi mua hàng hĩa, dịch vụ, điều này làm trở ngại trong cơng tác quản lý doanh số bán của các đơn vị, gây khĩ khăn cho cán bộ thuế trong việc xác minh hồ sơ hồn thuế.
- Các CSKD chưa cĩ thĩi quen thanh tốn qua ngân hàng đã gây nhiều khĩ khăn cho cơ quan Thuế trong việc xác minh chi phí, doanh thu, thuế đầu ra, thuế đầu vào tạo kẻ hở
cho các đối tượng nộp thuế gian lận trong ghi chép các số liệu trên hĩa đơn chứng từ, sổ sách kế tốn…