2006 Năm2007 STĐ % Năm Năm2007 STĐ
2.2.4.2 Chi phớ sản xuất và giỏ thành sản phẩm
Chi phớ là nhõn tố tỏc động ngược chiều tới lợi nhuận của doanh nghiệp, tức là khi chi phớ giảm thỡ lợi nhuận sẽ tăng. Do đú phấn đấu giảm chi phớ là một trong những biện phỏp để tăng lợi nhuận của doanh nghiệp. Tuy nhiờn để giảm được chi phớ, hạ giỏ thành sản phẩm khụng phải là điều đơn giản, đũi hỏi doanh nghiệp phải ỏp dụng tổng cỏc biện phỏp từ khõu tổ chức sản xuất đến khõu tiờu thụ sản phẩm. Đú là việc quản lý chặt chẽ việc thu mua vật tư, tiền vốn, sức lao động, tận dụng hết cụng suất mỏy múc thiết bị.
Tỡnh hỡnh thực hiện giỏ thành sản phẩm tiờu thụ được thể hiện ở biểu số 7: Ta thấy giỏ thành toàn bộ năm 2007 là 290.953 triệu đồng tăng so với năm 2006 là 53.864 triệu đồng với tỷ lệ tăng là 22,72%. Việc giỏ thành toàn bộ tăng là do khối lượng sản phẩm tiờu thụ trong kỳ tăng lờn. Ta đi xem xột cỏc khoản mục chi phớ trong giỏ thành toàn bộ:
- Giỏ thành sản xuất trong năm 2007 tăng 53.863 triệu đồng với tốc độ tăng là 30,34%, cao hơn tốc độ tăng của giỏ thành toàn bộ, do đú tỷ trọng của GTSX cũng trong giỏ thành toàn bộ tư 74,89% lờn 79,54% cho thấy tỡnh hỡnh thực hiện chi phớ trong khõu sản xuất sản phẩm của cụng ty năm qua lóng phớ hơn so với năm trước.
- Chi phớ bỏn hàng trong năm 2006 là 22.024 triệu đồng chiếm tỷ trọng 9,29% và con số này năm 2007 là 26.381 triệu đồng , tỷ trọng cũng giảm xuống cũn 9,07% giảm xuống 0,22%. Chi phớ bỏn hàng gồm tiền lương của nhõn viờn bỏn hàng, cỏc khoản phụ cấp trớch theo lương, chi phớ khấu hao TSCĐ dựng cho bộ phận bỏn hàng, chi phớ quảng cỏo giới thiệu sản phẩm, chi phớ dịch vụ mua ngoài. Vậy nguyờn nhõn nào đó làm tăng chi phớ bỏn hàng, ta thấy:
+ Trước hết là do giỏ cả chung trờn thị trường tăng đẩy giỏ vận chuyển, giỏ điện nước, giỏ dịch vụ mua ngoài tăng theo
+ Thứ hai là do việc mở rộng thị trường nờn cụng ty mở thờm khỏ nhiều cỏc đại lý để giới thiệu sản phẩm, việc quảng bỏ cỏc sản phẩm ở thị trường mới cũng tốn rất nhiều chi phớ
+ Ngoài ra khi mở thờm cỏc đại lý mới thỡ chi phớ khấu hao cho cỏc tài sản cố định cũng tăng lờn
+ Cuối cựng là do chi phớ lương cho nhõn viờn bỏn hàng tăng.
Mặc dự chi phớ bàn hàng tăng lờn là khụng lớn nhưng cụng ty cần cõn nhắc giữa khoản chi phớ bỏ ra và cỏc khoản lợi ớch thu vào để giảm tối đa chi phớ gúp phần gia tăng lợi nhuận cho cụng ty.
- Chi phớ quản lý doanh nghiệp trong năm 2007 giảm 4.354 tỷ đồng, đõy là một con số đỏng kể thể hiện sự cố gắng của cụng ty trong việc tiết kiệm những chi phớ khụng thực sự cần thiết. Tỷ trọng chi phớ quản lý doanh nghiờpj cũng giảm xuống trong tổng giỏ thành toàn bộ. Tỷ trọng này giảm chủ yếu là do tốc độ tăng của giỏ thành sản xuất lớn hơn tốc độ tăng của giỏ thành toàn bộ.
Ta thấy CPSX là chi phớ chiếm tỷ trọng lớn nhất trong GTTB nhưng chi phớ này lại tăng lờn. Ta cần xem xột nguyờn nhõn cụ thể làm cho chi phớ này tăng.
Qua biểu 8 ta thấy giỏ thành sản phẩm tiờu thụ tăng 55,56%. Đõy là một con số khỏ cao, giỏ thành sản xuất tăng cao như vậy chủ yếu là do sản phẩm tiờu thụ tăng mạnh. Tuy nhiờn tỷ suất giỏ thành vẫn giảm so với năm 2006, từ 43,42% xuống 42,86%.
1. Chi phớ chiếm tỷ trọng cao nhất trong giỏ thành sản xuất là chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp, chi phớ này chiếm tỷ trọng 71,73% năm 2006 và tăng lờn 78,95% năm 2007. Chi phớ nguyờn vật liệu tăng cao là do nhiều nguyờn nhõn:
- Do giỏ nhập khẩu một số nguyờn vật liệu tăng lờn như nỳt, enzym. - Ngoài ra thỡ một số nguyờn vật liệu trong nước cũng tăng giỏ như
gạo, ngụ, sắn, hương cốm, một số loại hoa quả như nho, chanh, đào,...Do tỡnh trạng thiếu lương thực chung trờn thế giới đó đẩy giỏ lương thực tăng cao và
- Giỏ xăng dầu tăng cao làm chi phớ vận chuyển NVL cũng bị đội lờn việc sử dụng NVL cũn chưa thực sự tiết kiệm do trỡnh độ của cụng nhõn sản xuất vẫn cũn chưa cao, tuổi đời trung bỡnh của cỏc cụng nhõn vẫn cũn rất trẻ, khoảng 28 tuổi, họ rất nhiệt tỡnh với cụng việc tuy nhiờn lại thiếu kinh nghiệm và khả năng bền bỉ. Đõy là hạn chế trong cụng tỏc quản lý lao động mà cụng ty cần phải khắc phục trong thời gian tới.
2. Bờn cạnh đú chi phớ nhõn cụng trực tiếp lại giảm 52 td, tỷ trọng chi phớ nhõn cụng cũng giảm từ 18.33% xuống 11,77% trong năm 2007. Đú là do cụng ty nhập thờm cỏc mỏy múc hiện đại nờn số cụng nhõn bị giảm bớt, mức độ sử dụng lao động trực tiếp giảm đi. Do đú mặc dự lương cụng nhõn ngày càng tăng nhưng chi phớ nhõn cụng trực tiếp vẫn giảm xuống. Trong điều kiện cạnh tranh khốc liệt trờn thị trường lao động như hiện nay thỡ chớnh sỏch về nhõn lực lao động trong cụng ty như vậy là hoàn toàn hợp lý. Tăng lương để giữ người tài và giảm bớt nhõn cụng mà thay băng khoa học, mỏy múc để tiết kiệm chi phớ, tăng chất lượng nhõn cụng là một phương thức tốt để phỏt triển cụng ty trong thời gian lõu dài.
3. Chi phớ sản xuất chung cũng tăng lờn 44,96%, cũn tỷ trọng trong giỏ thành toàn bộ thay đổi khụng đỏng kể. Chi phớ sản xuất chung bao gồm chi phớ điện nước, chi phớ cho nhõn viờn quản lý phõn xưởng, khấu hao tài sản cố định dựng cho sản xuất, chi phớ dịch vụ mua ngoài, chi phớ bằng tiền khỏc..., do trong năm cụng ty cú một phõn xưởng mới đi vào sản xuất nờn chi phớ khấu hao và cỏc chi phớ đi kốm như điện nước tăng cao. Hơn nữa sản lượng sản xuất tăng lờn làm cho cỏc chi phớ như vật liệu, đồ dựng phục vụ phõn xưởng tăng cao là điều tất yếu. Ta thấy tỷ trọng chi phớ sản xuất chung thay đổi khụng đỏng kể, giảm 0.68% nờn cú thể đỏnh giỏ chi phớ chung tăng là hoàn toàn hợp lý.
Túm lại, giỏ thành sản xuất của cụng ty tăng cao chủ yếu là do giỏ cả nguyờn vật liệu tăng nhưng khụng thể phủ nhận yếu tố chủ quan trong cụng tỏc quản lý NVLTT của cụng ty chưa được tốt, đõy là khuyết điểm cần khắc phục.
2.2.4.3Tỡnh hỡnh quản lý và sử dụng vốn kinh doanh của cụng ty
Trong nền kinh tế thị trường hiện nay vốn là nhõn tố quyết định để mọi doanh nghiệp cú thể thực hiện được cỏc hoạt động sản xuất kinh doanh của mỡnh. Đối với doanh nghiệp nhà nước thỡ vốn chỉ được cấp một lần khi thành lập doanh nghiệp cũn nhu cầu vốn bổ sung trong quỏ trỡnh tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh thỡ phải do doanh nghiệp tự trang trải. Do đú, tỡnh trạng chung của cỏc doanh nghiệp là thiếu vốn, cần cú vốn bổ sung trong quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh. Cụng ty Cổ phần cồn rượu Hà Nội với đặc điểm là một cụng ty trỏch nhiệm hữu hạn mới được cổ phần hoỏ vào cuối năm 2006 cũng khụng nằm ngoài yờu cầu đú. Tớnh đến ngày 31/12/2007 thỡ tổng nguồn vốn của cụng ty là 385.797.302.874 đ. Trong đú thỡ nợ phải trả chiếm 57%. So với cỏc doanh nghiệp cựng ngành thỡ đõy là một con số khỏ nhỏ. Cho thấy doanh nghiệp chưa tận dụng tối đa khả năng vay nợ để sử dụng đũn bẩy tài chớnh một cỏch cú hiệu quả, nhằm tăng tối đa lợi nhuận của doanh nghiệp.Trong tổng số vốn kinh doanh đú thỉ vốn lưu động chiếm tới 78% cũn vốn cố định chỉ chiếm 22%.
Vốn kinh doanh của cụng ty tăng từ 338,474,494,273 đ cuối năm 2006 đến 385.797.302.874 cuối năm 2007. Điều đú chứng tỏ năm 2007 cụng ty cú sự đầu tư thờm vốn vào sản xuất kinh doanh. Qua biểu 2 ta thấy vốn kinh doanh bỡnh quõn của cụng ty tăng 36.2%, cũn tỷ suất lợi nhuận sau thuế trờn vốn kinh doanh của cụng ty tăng từ 23,55% lờn 25,53%. Nhưng để cú thể cú cỏi nhỡn chớnh xỏc hơn về hiệu quả sử dụng vốn năm2007 ta cần đi xem xột chi tiết hơn tỡnh hỡnh quản lý và sử dụng vốn cố định cũng như vốn lưu động của cụng ty năm vừa qua.
• Tỡnh hỡnh sử dụng và hiệu quả sử dụng vốn lưu động. Biểu 9: Tỡnh hỡnh sử dụng vốn lưu động
Chỉ tiờu
31/12/2007 31/12/2006 Chờnh lệch
Số tiền TT(%) Số tiền TT(%) Số Tiền
TT(%) ) Tài sản ngắn hạn 301,957,437,721 100 259,527,366,074 100 42,430,071,647 16.35 1.Tiền và cỏc khoản tương đương tiền 128,644,920,021 42.6 198,069,214,126 76.32 -69,424,294,105 -35.05 2.Cỏc khoản đầu tư tài chớnh ngắn hạn 100,000,000,000 33.12 0 0 100,000,000,000 0 3.Cỏc khoản phải thu ngắn hạn 3,371,536,152 1.12 17483813803 6.74 -14,112,277,651 -80.72
Vốn lưu động tớnh đến thời điểm 31/12/2007 là 301.957 tđ tăng so với thời điểm đầu năm 2007 la 42.430 tđ với tỷ lệ tăng 16,35%. Trong đú:
- Tiền và cỏc khoản tương đương tiền: ta thấy đõy là khoản chiếm tỷ trọng cao nhất trong tài sản ngắn hạn của cụng ty. Tại thời điểm cuối năm 2007 là 42,6% và thời điểm đầu năm là 76,32%. Đõy là một tỷ trọng rất cao. Nú đảm bảo khả năng thanh toỏn nhanh cho doanh nghiệp nhưng lại gõy ra tỡnh trạng lóng phớ vốn, làm mất chi phớ cơ hội của cỏc đồng vốn, nếu cỏc khoản tiền này mà được sử dụng để đầu tư ngấn hạn thỡ sẽ mang lại một khoản thu nhập đỏng kể.
- Một khoản rất đỏng chỳ ý trong TSNH chớnh là cỏc khoản đầu tư tài chớnh ngắn hạn. Tại thời điểm cuối năm 2006 thỡ con số này vẫn bằng 0 nhưng trong năm phỏt sinh một khoản đầu tư 100 tỷ đồng. Đõy thực chất là khoản tiền gửi ngõn hàng cú kỳ hạn. Tiền gửi ngõn hàng cú mức an toàn tài chớnh lớn nhưng mức lói suất lại thấp hơn so với cỏc hỡnh thức đầu tư khỏc. Trong năm tới cụng ty nờn đa dạng hoỏ đầu tư để vừa cú thể san sẻ rủi ro vừa cú thể mang lại mức sinh lời cao hơn.
- Cỏc khoản phải thu ngắn hạn của cụng ty giảm 14.112 tđ so với thời điểm đầu năm. Khoản phải thu chiếm tỷ trọng khụng lớn trong TSNH nhưng lại đúng vai trũ rất quan trọng. Nú ảnh hưởng trực tiếp tới tỡnh hỡnh tiờu thụ sản phẩm của cụng ty. Cỏc khoản phải thu giảm 80,72% . Xem xột chi tiết thỡ cả cỏc khoản phải thu của khỏch hàng, trả trước cho người bỏn và cỏc khoản phải thu khỏc đều giảm. Trong cỏc khoản phải thu thỡ trả trước cho người bỏn chiếm tỷ trọng lớn nhất, khoản này giảm đi trong năm cho thấy cụng tỏc thu hồi nợ của cụng ty khỏ tốt, nợ quỏ hạn chiếm tỷ trọng rất nhỏ. Tuy nhiờn khoản trả trước người bỏn cũng giảm cú thể gõy ảnh hưởng đến tỡnh hỡnh nguyờn vật liệu, khi giỏ cả khụng ổn định, lương thực khan hiếm thỡ cỏc hợp đồng mua bỏn dài hạn và cỏc khoản trả trước cú thể đem lại lợi thế cho cụng ty về giỏ và cú thể đảm bảo quỏ trỡnh sản xuất được diễn ra một cỏch liờn tục. - Hàng tồn kho chiếm tỷ trọng đỏng kể trong TSNH của cụng ty. Tại thời
16,77%. Hàng tồn kho tăng 26.046 tđ, tăng 59,83%. Do đặc điểm sản xuất mà trong hàng tồn kho của cụng ty chủ yếu là nguyờn vật liệu, thành phẩm và chi phớ SXKD dở dang. Hàng tồn kho tăng cũng chủ yếu do thành phẩm, CPSXKDDD, nguyờn vật liệu tăng. Thành phẩm tăng là do vào thời điểm cuối năm cụng ty đang gấp rỳt hoàn thành sản phẩm để cung cấp ra thị trường đỳng vào thời điểm tết Nguyờn Đỏn, hơn nữa quy mụ thị trường của doanh nghiệp ngày càng được mở rộng nờn thành phẩm tăng là điều dễ hiểu. Sản xuất rượu gồm nhiều cụng đoạn như nấu, chưng cất, pha chế, đúng chai,...rất phức tạp nờn sản phẩm dở dang trờn dõy chuyền cụng nghệ cũng khỏ lớn gõy ra hiện tượng ứ đọng vốn. Cụng ty cần bố trớ sắp xếp hợp lý cỏc phõn xưởng sản xuất để quỏ trỡnh sản xuất diễn ra một cỏch thuận tiện, nhanh chúng nhất. Ngoài ra cụng tỏc thu mua, quản lý nguyờn vật liệu cũng cần phải được thực hiện một cỏch cú tớnh toỏn khoa học để vừa đảm bảo cho quỏ trỡnh sản xuất vừa khụng gõy tỡnh trạng ứ đọng vốn.
Nhỡn chung tỡnh hỡnh quản lý và sử dụng vốn lưu động của cụng ty tuy đó cú nhiều chuyển biến tớch cực nhưng vẫn chưa được tốt lắm, vốn bằng tiền chiếm tỷ trọng quỏ lớn, tỡnh hỡnh quản lý cỏc khoản phải thu và hàng tồn kho chưa mang lại hiệu quả tốt nhất.
Hiệu quả sử dụng vốn lưu động
Qua bảng số liệu trờn ta thấy trong năm 2006, số vốn lưu động bỡnh quõn của cụng ty tăng 61.140 tđ với tốc độ tăng là 36,05% do cả vốn vật tư hàng hoỏ và vốn trong thanh toỏn đều tăng lờn.
1. Tốc độ luõn chuyển vốn lưu động
Số vũng quay VLĐ năm 2006 là 1,84 vũng và năm 2007 là 1,74 vũng. Điều này cho thấy trong năm 2006 bỡnh quõn 1 đồng vốn lưu động tham gia tạo ra 1,84 đ DTT và con số này năm 2007 là 1,74đ. Chỉ tiờu này giảm là do vốn lưu động bỡnh quõn tăng với tốc độ lớn hơn tốc độ tăng của DTT. Vỡ lý do đú mà kỳ luõn chuyển vốn lưu động tăng từ 196 ngày lờn 207 ngày với tỷ lệ tăng 5,69%.
Số vốn vật tư hàng hoỏ bỡnh quõn năm 2007 đó tăng so với năm 2006 là 13.818 tđ với số tương đối là 32,34% trong khi số vũng quay vốn vật tư hàng hoỏ năm 2007 giảm từ 4,15 vũng xuống cũn 4,09 vũng cho thấy tỡnh hỡnh quản lý vốn vật tư của cụng ty đạt hiệu quả khụng cao bằng năm trước. Vốn vật tư hàng hoỏ cung cấp cho quỏ trỡnh kinh doanh được nhập đầy đủ nhưng cú hiện tượng tồn trữ kộo dài. Thành phẩm làm dở và thành phẩm tồn kho đều tăng rất nhiểu so với năm 2006 và với tốc độ tăng cao hơn tốc độ tăng của sản lượng tiờu thụ. Do đú ta thấy doanh nghiệp cần chỳ ý hơn vào cụng tỏc quản lý vốn vật tư hàng hoỏ để cú thể tiết kiệm chi phớ và tăng lợi nhuận của cụng ty.
3. Vũng quay cỏc khoản phải thu:
Cỏc khoản phải thu của cụng ty cũng tăng lờn 338 tđ, tăng 3,36%, nhỏ hơn rất nhiều so với tốc độ tăng của doanh thu cho thấy doanh nghiệp chỳ trọng vào việc thỳc đẩy thu tiền hàng một cỏch nhanh chúng. Kỳ thu tiền bỡnh quõn giảm từ 11,6 xuống 9,3 ngày.Tuy nhiờn đứng trờn phương diện muốn tăng doanh thu lõu dài thỡ doanh nghiệp cần cú chớnh sỏch tớn dụng thương mại cho khỏch hàng để thỳc đẩy tiờu thụ.
Như võy thụng qua tỡnh hỡnh trờn ta thấy cụng tỏc quản lý vốn lưu động của cụng ty vẫn cũn nhiều hạn chế. Tuy tỷ suất lợi nhuận vốn lưu động của cụng ty cú tăng lờn nhưng cụng ty cần quan tõm hơn tới chớnh sỏch quản lý vốn lưu động để cú thể nõng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động.
• Tỡnh hỡnh quản lý và hiệu quả sử dụng vốn cố định:
Vốn cố định là một bộ phận quan trọng trong sản xuất kinh doanh. Quy mụ vốn cố định quyết định quy mụ TSCĐ và từ đú quyết định tới năng lực sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, ảnh hưởng tới hiệu quả sử dụngVKD, kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Sau đõy ta sẽ đi xem xột về tỡnh hỡnh sử dụng và hiệu quả sử dụng vốn cố định của doanh nghiệp.
Tỡnh hỡnh sử dụng vốn cố định
Biểu 11: Tỡnh hỡnh TSCĐ năm 2007
Nhúm TSCĐ Đầu năm Cuối năm So sỏnh
Nguyờn giỏ trọngTỷ Nguyờn giỏ trọngTỷ STĐ Tỷ lệ I Tài sản cố định hữu hỡnh 52,967,106,928 100.00% 74,325,387,779 78.40% 21,358,280,851 40.32%