Chính sách tài chính có vai trò đặc biệt quan trọng trong hệ thống chính sách phân phối, là công cụ chủ yếu để nhà nớc chủ động tiều tiết phân phối thu nhập quốc dân, ràng buộc các quan hệ phân phối.
Nh đã biết, tài chính có hai chức năng là chức năng phân phối và chức năng giám đốc các hoạt động kinh tế. Phân phối của tài chính là sự phân chia thu nhập quốc dân cho tích luỹ và tiêu dùng nhằm đảm bảo phát triển kinh tế, thoả mãn nhu cầu chung của xã hội và của nhu cầu cá nhân. Tài chính thông qua phân phối lần đầu và phân phối lại tổng sản phẩm quốc dân và thu nhập quốc dân tạo cơ sở tài chính của nhà nớc để nhà nớc thực hiện các chức năng của mình, đặc biệt là phát triển kinh tế - xã hội. Chính sách tài chính điều hoà các mối quan hệ phân phối lợi ích cơ bản giữa nhà nớc, doanh nghiệp và ngời lao động, giữa trung ơng với địa phơng, giữa các địa phơng, giữa các ngành, giữa các tầng lớp dân c. Chính sách tài chính, một mặt, thông qua thu chi của ngân sách nhà nớc điều tiết cân bằng tổng thể của nền kinh tế, cân bằng cung - cầu xã hội, mặt khác, thông qua các biện pháp cụ thể của cơ chế tài chính nh thuế, trợ cấp.... nhằm điều tiết hành vi của các chủ thể kinh tế, điều hoà thu nhập giữa các tầng lớp dân c.
Để phát huy tác dụng phân phối của cơ chế chính sách tài chính cần vận dụng tốt các hình thức cụ thể của cơ chế tài chính: thuế và trợ cấp tài chính.
về thuế sẽ làm thay đổi tổng lợng của thu tài chính, từ đó điều tiết sự tăng trởng của tích luỹ và tiêu dùng, tiến tới điều tiết cân bằng tổng lợng nhu cầu. Trợ cấp tài chính là một công cụ của cơ chế tài chính. Có hai loại trợ cấp là trợ cấp mang tính chất sản xuất và trợ cấp mang tính tiêu dùng. Trợ cấp mang tính tiêu dùng sẽ làm thay đổi quỹ tiêu dùng trong thu nhập quốc dân, tác động kích thích nhu cầu, còn trợ cấp mang tính sản xuất trên thực tế là làm tăng thu nhập cho các đơn vị sản xuất kinh doanh, nó có tác dụng kích thích sản xuất, tăng l- ợng cung cấp. Tuy nhiên, khi vận dụng trợ cấp tài chính cần phải chú ý số lợng và mức độ trợ cấp, lợng trợ cấp tài chính lớn, phạm vi rộng sẽ làm giảm tác dụng và trở thành gánh nặng tài chính.
Sự vận động hiện thực của sản xuất kinh doanh của các đơn vị kinh tế đều đợc phản ánh ở tình hình tài chính của chúng. Vì thế, có thể sử dụng tài chính để kiểm tra, giám sát bằng đồng tiền đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của các đơn vị kinh tế, hoạt động của các tổ chức kinh tế - xã hội. Mục đích giám đốc của tài chính nhằm hớng hoạt động của các đơn vị thực hiện mục tiêu định hớng của nhà nớc, sử dụng tiết kiệm các nguồn lực để nâng cao hiệu quả kinh tế, đồng thời bảo đảm phân phối đúng hớng, tiết kiệm, có hiệu quả, chống thất thoát, lãng phí.
Chính sách tài chính có vai trò quan trọng nh vậy, nên Đại hội lần thứ IX của Đảng đã yêu cầu phải tích cực hoàn thiện chính sách tài chính quốc gia theo hớng "thực hiện nguyên tắc công bằng, hiệu quả trong chính sách phân phối và phân phối lại nguồn thu nhập trong xã hội. Tạo môi trờng tài chính lành mạnh, thông thoáng nhằm giải phóng và phát triển các nguồn lực tài chính và tiềm năng sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp, các tầng lớp dân c; bồi dỡng và mở rộng nguồn thu ngân sách; thu hút các nguồn vốn bên ngoài [23, Tr 194].
1.3.3. Điều tiết của nhà nớc đối với thu nhập cá nhân
Trong nền kinh tế thị trờng, do sự khác nhau giữa mọi ngời về sở hữu của cải, về năng lực sở trờng, trình độ tay nghề và may mắn, nên có sự khác nhau trong thu nhập. Nhà nớc cần phải có chính sách và biện pháp điều tiết thu nhập
cá nhân thông qua phân phối lại để cho các hoạt động kinh tế-xã hội có hiệu quả trong sự bất bình đẳng cho phép. Những chính sách chủ yếu để nhà nớc điều tiết đối với thu nhập cá nhân là:
a) Chính sách thuế thu nhập cá nhân
Thuế thu nhập cá nhân là một chính sách nhằm điều tiết giảm thu nhập của những ngời có thu nhập cao. Nó đợc áp dụng rộng rãi ở các nớc có nền kinh tế thị trờng và đựoc coi là chính sách chủ yếu nhất để điều tiết đối với thu nhập cá nhân, giảm sự phân hoá giàu nghèo, giữ ổn định xã hội.
Đối tợng của thuế thu nhập cá nhân bao gồm các khoản: thu nhập về tiền lơng, tiền thởng và các khoản thu nhập có tính chất lơng khác của ngời làm công ăn lơng; thu nhập từ lợi tức cổ phần, lợi tức trái phiếu và tiết kiệm, quà biếu tặng, thừa kế tài sản...Các khoản thu nhập này đợc chia ra thành 2 loại: thu nhập từ lao động và thu nhập từ vốn, tài sản.
Phơng thức đánh thuế đối với thu nhập cá nhân gồm thuế luỹ tiến, thuế luỹ thoái và thuế theo tỷ lệ. Thuế luỹ tiến là loại thuế đợc đánh theo nguyên tắc thu nhập càng cao thì tỷ lệ đánh thuế càng cao. Thuế luỹ thoái là thuế ngợc lại: thu nhập càng cao thì tỷ lệ dánh thuế càng thấp. Thuế theo tỷ lệ là thuế đánh theo nguyên tắc tỷ lệ không thay đổi theo mức thu nhập. Thông qua các hình thức đánh thuế này, nhà nớc điều tiết một phần thu nhập của những ngời có thu nhập cao, đa vào ngân sách nhằm trợ cấp cho ngời có thu nhập thấp.
Nớc ta đã bớc đầu thực hiện chính sách điều tiết thu nhập cá nhân theo Pháp lệnh thuế thu nhập đối với ngời có thu nhập cao ban hành tháng 3/1991. Việc ban hành và thực thi loại thuế này là cần thiết để thực hiện bình đẳng về thu nhập trong xã hội. Theo cách đánh thuế này, nhà nớc không hạn chế mức thu nhập cao do sự nỗ lực của mỗi ngời, nhng phải điều tiết một phần để thực hiện chính sách xã hội.