II- TÌNH HÌNH THỰC HIỆN KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY
54 Đinh Tiên Hoàng Tên: Công ty xi măng Hải P hòng
HOÁ ĐƠN TIỀN NƯỚC
Công ty cấp nước Hải Phòng Danh bạ khách hàng: 0010050 Danh bạ điểm dùng: 002460
54 Đinh Tiên Hoàng Tên: Công ty xi măng Hải P hòng P hòng
Số: 0345174
TK: 710A - 00011 Địa chỉ: 1 - đường Hà Nội - HB
NH Công thương HP Mã số thuế: 0200155219 Sêri ĐH: GKM 0010042
MST: 0200171274 Định mức: Mã ĐM: 05
Tuyến: 310
Ký hiệu: AA/2005T
HOÁ ĐƠN TIỀN NƯỚC NƯỚC
Số hoá đơn: 0345174 Tính từ ngày: 06/02/2005 Chỉ số cũ: Kỳ hoá đơn: 3/2005 Đến ngày: 06/03/2005 Chỉ số mới:
Liên 2: Giao cho
khách hàng Diễn giải Số lượng Đơn giá Thành tiền % TS Thuế GTGT Giám đốc Dùng cho sản xuất 150 2.381 356.520 5 17.826
Vũ Phong Phí thoát nước 150 300 45.000 2.205
Cộng: 401.520 20.076
Tổng số tiền bằng chữ: Bốn trăm hai mốt nghìn 421.596
năm trăm chín sáu đồng
Đối với những hàng hoá, dịch vụ đơn vị mua của những tổ chức, cá nhân tự sản xuất, những sản phẩm mới qua sơ chế thông thường sách, báo, tạp chí, những dịch vụ như: khám chữa bệnh, bảo hiểm... hoặc những hàng hoá dịch vụ mua của những cơ sở nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì doanh nghiệp không khấu trừ thuế đầu vào vì theo phần B mục III có qui định như sau:
"Căn cứ để xác định số thuế đầu vào được khấu trừ là số thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT của hàng hoá dịch vụ mua vào. Cơ sở kinh doanh không được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với trường hợp hoá đơn GTGT không ghi đúng qui định của pháp luật".
Như vậy, khi mua hàng dịch vụ không có hoá đơn hoặc hoá đơn GTGT không hợp lệ hoặc không phải hoá đơn GTGT thì không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Công ty xi măng Hải Phòng đã thực hiện đúng theo qui định của Bộ Tài chính trong việc kê khai, khấu trừ thuế đầu vào. Điều này không phải doanh nghiệp nào cũng làm đúng.