3. Hạch Toán Tổng Hợp Tiền Lương & Các Khoản Trích Theo Lương:
TỪNG ĐỐI TƯỢNG SỬ DỤNG THÁNG 6/2003 14%
TK 641 23,304,064 27,374,709 547,494 3,495,610 466,081 4,509,185 TK 642 15,405,330 25,231,859 504,637 2,310,799 308,106 3,123,543 CỘNG 112,038,767 194,400,693 3,888,014 16,805,815 2,240,775 22,934,604 ĐỒ THỊ BIỂU DIỄN VIỆC PHÂN BỔ BHXH – BHYT - KPCĐ CHO
TỪNG ĐỐI TƯỢNG SỬ DỤNG THÁNG 6/2003 14% 14% 58% 8% 20% TK 622 TK 627 TK 641 TK 642 Nhận xét:
Tương tự như việc phân bổ tiền lương, việc phân bổ BHXH, BHYT, KPCĐ theo từng đối tượng chịu chi phí cũng được thực hiện, trong đó tỷ lệ trích BHXH – BHYT – KPCĐ của bộ phận trực tiếp sản xuất là cao nhất: 58%, do tiền lương phân bổ cho bộ phận này cũng là cao nhất. Tiếp theo là bộ phận bán hàng với tỷ lệ 20%, bộ phận quản lý với tỷ lệ 14% và bộ phận sản xuất chung với tỷ lệ 8%.
Mục đích sử dụng các quỹ:
Về BHXH: Công ty nộp hết số tiền trích 20% BHXH cho cơ quan BHXH cấp trên để cơ quan này chi các khoản trợ cấp hưu trí, chôn cất, tử vong cho công nhân viên về sau, và bù đắp các khoản ốm đau thai sản, tai
nạn lao động. Khi phát sinh các trường hợp được hưởng chế độ BHXH, thì người sử dụng dụng lao động phải lập hồ sơ và tách ra khoản trợ cấp theo đúng qui định. Hàng quý kế toán lập bảng tổng hợp những ngày nghỉ hưởng chế độ BHXH theo từng chế độ.
Về BHYT: Nộp 3% cho cơ quan BHYT thành phố, tỉnh để cơ quan này đóng tiền cho các bệnh viện địa phương mà công nhân viên công ty có đăng ký BHYT để các bệnh viện chăm sóc sức khỏe, khám chữa bệnh cho công nhân viên.
Về KPCĐ: Nộp lên liên đoàn lao động cấp trên 1% để cơ quan này chi cho các kinh phí phục vụ quyền lợi công nhân viên và giữ lại 1% ( do công đoàn cơ sở quản lý) để chi trực tiếp các kinh phí phát sinh tại công đoàn công ty.
Tại công đoàn công ty giữ lại 1% KPCĐ để chi trả các khoản phát sinh như sau:
Chi cho cán bộ công nhân viên khi gia đình có tai nạn, ốm đau, cha mẹ ( chồng hoặc vợ) mất được công đoàn đi thăm.
Chi khi cán bộ công nhân viên công ty bị bệnh, ốm đau được nghỉ phép, trợ cấp gia đình khó khăn.
Chi khi cán bộ công nhân viên có tiệc cưới hỏi. Công đoàn chi tiền cho công ty đi.
Chi tiền thưởng cho hoạt động công đoàn vào dịp lễ, Tết. Chi tổ chức cho công nhân viên đi nghỉ mát.
Thực hiện các khoản phụ cấp, trợ cấp tại Công ty:
o Các khoản phụ cấp: Hiện nay công ty có quy định nhiều mức phụ cấp cho cán bộ công nhân viên của công ty như: phụ cấp chức vụ, phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp độc hại nguy hiểm, nhằm tăng cường và gắn trách nhiệm của cán bộ công nhân viên, đặc biệt là cán bộ công nhân viên chức đảm đương công việc quan trọng như: trưởng phòng, phó phòng, giám đốc,… Các điều kiện hưởng phụ cấp theo quy định của công ty là:
Hoàn thành công việc được giao theo đúng kế hoạch ( chất lượng, số lượng, thời gian )
Không để xảy ra bất cứ sự cố nào hoặc gây hậu quả ảnh hưởng đến công việc sản xuất kinh doanh của công ty và kế hoạch sản xuất
Không để xảy ra thất thoát hư hỏng hàng hoá, vật tư thuộc phạm vi quản lý.
o Căn cứ để tính phụ cấp là hệ số phụ cấp tính trên lương cơ bản trong tháng:
Đối với phụ cấp chức vụ:
_ Trưởng phòng, quản đốc hệ số là 0.3 _ Phó phòng, phó quản đốc hệ số là 0.2 Đối với phụ cấp trách nhiệm:
_ Trưởng phòng tổ chức hành chính hệ số là 0.3 _ Các tổ trưởng, thủ quỹ hệ số là 0.1
Đối với phụ cấp độc hại nguy hiểm:
Áp dụng hệ số 0.2 cho các đối tượng sau đây:
_ Những công nhân KCS của phòng kế hoạch XNK _ Tổ nồi hơi, soup, định hình, cắt hấp
_ Tố gia vị
o Các khoản trợ cấp: bên cạnh các khoản phụ cấp trên, công nhân viên còn hưởng các khoản trợ cấp như: trợ cấp ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp.
Phương pháp hạch toán tổng hợp tiền lương, BHXH, BHYT & KPCĐ:
(1)_ Tổng hợp tiền lương phải trả cho CBCNV tháng 6/2003 ở các bộ phận như sau: Nợ TK 622 124,778,829 Nợ TK 627 17,015,296 Nợ TK 641 27,374,709 Nợ TK 642 25,231,859 Có TK 334 194,400,693
(2)_ Trích 5% BHXH, 1% BHYT trừ vào lương cơ bản của công nhân viên:
Nợ TK 334 6,722,326
Có TK 3382 1,120,388 (112,038,767 × 1%) Có TK 3383 5,601,938 (112,038,767 × 5%)
(3)_ Chi thanh toán lương và các khoản khác cho công nhân: Nợ TK 334 194,400,693
(4)_ Trích 15% BHXH, 2% BHYT trên lương căn bản của bộ phận trực tiếp sản xuất, sản xuất chung, quản lý doanh nghiệp, bán hàng đưa vào chi phí, kế toán ghi: Nợ TK 622 10,951,789 (64,422,291 × 17%) Nợ TK 627 1,514,204 (8,907,082 × 17%) Nợ TK 641 3,961,691 (23,304,064 × 17%) Nợ TK 642 2,618,906 (15,405,330 × 17%) Có TK 3383 16,805,815 (112,038,767 × 15%) Có TK 3384 2,240,775 (112,038,767 × 2%)
_ Trích 2% KPCĐ trên lương thực tế tháng 6/2003 của các bộ phận vào chi phí (Bảng phân bổ BHXH – BHYT – KPCĐ tháng 6/2003): Nợ TK 622 2,495,577
Nợ TK 627 340,306
Nợ TK 641 547,494 Nợ TK 642 504,637
Có TK 3382 3,888,014
(5)_ Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ cho cơ quan quản lý quỹ: Nợ TK 3382 1,944,006 (194,400,693 × 1%) Nợ TK 3383 22,407,753 (112,038,767 × 20%) Nợ TK 3384 3,361,163 (112,038,767 × 3%)
Có TK 111 27,712,922
(6)_ BHXH, BHYT, KPCĐ phải trả cho công nhân viên tháng 6/2003: Nợ TK 3382 3,888,014
Nợ TK 3383 16,805,815 Nợ TK 3384 2,240,775
Toàn bộ quá trình ghi chép kế toán có thể mô tả sơđồ kế toán sau:
KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG & CÁC KHOẢN THANH TOÁN VỚI CNV (2) 5,601,938 3383 (3) 194,400,693 111 642 641 627 622 (2) 1,120,388 25,231,859 (1) (1) 27,374,709 (1) 17,015,296 (1) 124,778,829 334 3382
(1) Tổng hợp tiền lương phải trả cho CB-CNV tháng 6/2003 ở các bộ phận
(2) Trích 5% BHXH, 1% BHYT trừ vào lương cơ bản của công nhân viên
(3) Chi thanh toán lương và các khoản khác (BHXH, BHYT, KPCĐ) phải trả cho công nhân viên tháng 6/2003