2.4.1 Mục đích:
Quy trình này phản ánh các nghiệp vụ mua sắm, quản lý và khấu hao TSCĐ đồng thời phản ánh nghiệp vụ mua sắm, quản lý CCLĐ nhỏ của PVFC. 2.4.2 Phạm vi áp dụng:
Quy trình này đợc áp dụng trong việc hạch toán các nghiệp vụ mua sắm, quản lý TSCĐ và CCLĐ thống nhất trong PVFC, bao gồm: phòng kế toán, các chi nhánh và các trạm liên lạc.
2.4.3 Tài liệu tham chiếu:
Các quy chế, quy định, thông t hớng dẫn của NHNN liên quan đến nghiệp vụ mua sắm, quản lý TSCĐ và CCLĐ.
Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ trởng bộ Tài chính về ban hành chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ.
Chuẩn mực kế toán về TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình.
2.4.4 Biểu mẫu chứng từ kế toán:
Bao gồm: Biên bản bàn giao TSCĐ; thẻ TSCĐ; biên bản bàn giao CCLĐ; biên bản kiểm kê TSCĐ.
2.4.5 Quy định chung:
− Phản ánh đầy đủ, chính xác và kịp thời tình hình TSCĐ, CCLĐ thực có và tình hình nhập xuất giao nhận đIều chuyển TSCĐ. Giám sát chặt chẽ những TSCĐ đa ra sử dụng nhằm bảo vệ an toàn tài sản và nâng cao hiệu suất sử dụng máy móc thiết bị.
− Tính đúng, đủ và phản ánh kịp thời khấu hao tài sản, phân bổ hợp lý chi phí CCLĐ.
− Tính đúng, đủ và phản ánh kịp thời chi phí về XDCB, mua sắm và sửa chữa TSCĐ.
− Kịp thời xử lý, thanh lý những TSCĐ, CCLĐ đã h hỏng không sử dụng đợc hoặc sử dụng không thích hợp, TSCĐ bị ứ đọng theo đúng thủ tục và chế độ quy định.
− Thờng xuyên đối chiếu giữa sổ kế toán với hồ sơ TSCĐ, CCLĐ.
− Tham gia kiểm kê hàng năm, đánh giá lại TSCĐ, CCLĐ, tham gia vào hội đồng xử lý thừa thiếu tài sản.
2.4.6 Tài khoản sử dụng:
TK 30: Tài sản cố định TK 321: Mua sắm TSCĐ TK305: Hao mòn TSCĐ
TK322: Chi phí xây dựng cơ bản TK 311: Công cụ lao động đang dùng
TK 312: Giá trị công cụ đang dùng đã ghi vào chi phí.
2.4.7 Lu chuyển chứng từ và lu hồ sơ:
Lu chuyển chứng từ:
− Khi hoàn thành việc mua sắm tài sản cho công ty, ngời thực hiện công tác mua sắm phải gửi chứng từ đến kế toán tài sản để tiến hành kiểm tra chứng từ thanh toán, đặc biệt là biên bản bàn giao.
− Kế toán tài sản sao lục chứng từ liên quan đến mua sắm TSCĐ để lập hồ sơ cho từng TSCĐ, mở thẻ TSCĐ, mở sổ chi tiết theo dõi TSCĐ và CCLĐ theo từng nhóm loại tài sản.
− Căn cứ vào biên bản bàn giao CCLĐ, kế toán tài sản mở sổ theo dõi theo đối tợng sử dụng.
− Hàng tháng kế toán tài sản thực hiện việc lập bảng trích khấu hao TSCĐ, phân bổ giá trị CCLĐ xuất dùng theo quy định hiện hành, lập phiếu hạch toán, ghi sổ chi tiết và chuyển phiếu hạch toán cho bộ phận kiểm soát tổng hợp ký duyệt.
− Chứng từ sau khi đợc kiểm soát sẽ đợc đóng vào tập chứng từ của nhân viên hạch toán và lu trong chứng từ tháng của phòng kế toán.
Lu hồ sơ:
Tên hồ sơ Phòng lu Thời gian
lu Phơng pháp lu Huỷ bỏ Hồ sơ TSCĐ(gồm thẻ TSCĐ và bảng báo giá TSCĐ) P.Kế toán 20 năm Lu theo nghiệp vụ và trình tự thời gian Theo quy định tại biên bản huỷ tài liệu Biên bản bàn
giao CCLĐ P.Kế toán 10 năm Nt Nt (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Biên bản kiểm kê
TSCĐ và CCLĐ P.Kế toán 20 năm Nt nt