công ty Xuất - nhập khẩu tổng hợp ngành muối
Tuân thủ theo Quyết định số 166/1999/QĐ-BTC ngày 30/12/99 của Bộ tr- ởng Bộ Tài chính về "Chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ", Công ty áp dụng phơng pháp khấu hao đờng thẳng khi tiến hành trích khấu hao cơ bản của TSCĐ đối với tất cả các loại TSCĐ trong Công ty. Để tính toán, phân bổ chính xác lợng chi phí khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh của các kỳ kế toán, các nguyên tắc về khấu hao TSCĐ đợc thực hiện theo tháng. TSCĐ tăng hoặc giảm trong tháng thì tháng sau mới trích hoặc thôi trích khấu
hao. Đồng thời để theo dõi giá trị còn lại của từng TSCĐ, Công ty tính và trích khấu hao cho từng TSCĐ, trên cơ sở đó tính tổng khấu hao đơn vị phải trích cho toàn bộ TSCĐ đang sử dụng tại Công ty.
Tại Công ty, khi có TSCĐ mua sắm mới, phải lập danh mục TSCĐ mua sắm mới để đăng ký mức trích khấu hao với Cục quản lý vốn. Định kỳ, kế toán TSCĐ tính và trích khấu hao đúng tỷ lệ quy định. Căn cứ vào NG và tỷ lệ khấu hao của từng TSCĐ theo quy định, mức khấu hao TSCĐ xác định theo công thức sau: dụng sử năm ố S giá n Nguyê = năm hao khấu Mức
hoặc : Mức khấu hao năm = Nguyên giá x Tỷ lệ khấu hao năm
12 năm năm hao khấu Mức = tháng hao khấu Mức
Mức khấu hao quí = Mức khấu hao tháng x 3
Cụ thể vào ngày 20/04/2001, Công ty mua máy điều hoà National, NG là 12.725.000 đồng, Công ty đăng ký thời gian sử dụng với Cục quản lý vốn là 5 năm. Nh vậy, mức trích khấu hao trung bình 1 năm là :
ồng. đ 2.545.000 = 5 12.725.000
Mức trích khấu hao trung bình 1 tháng là : ồng. đ 212.083 = 12 2.545.000
Từ số liệu tính đợc, hàng tháng kế toán tiến hành định khoản số khấu hao trên Chứng từ ghi sổ là :
Nợ TK 642 : 212.083 Có TK 214 : 212.083
Nh vậy, mức trích khấu hao TSCĐ tăng thêm 212.083 đồng. Trình tự ghi sổ kế toán nh sau :
Biểu số 13:
Chứng từ ghi sổ
Ngày 31/8/01 Số : 57
Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Nợ Có
Trích khấu hao điều hoà National 642 214 212.083 01 tháng
Tổng cộng 212.083
Kèm theo 03 chứng từ gốc
Định kỳ, kế toán TSCĐ ghi mức khấu hao đã trích vào sổ Cái tài khoản 214 nh sau :
Biểu số14:
Sổ cái tài khoản 214
Năm 2001 Ng.tháng ghi sổ
CTGS Diễn giải TK đối ứng Số tiền SH NT Nợ Có Số d đầu kỳ ... .... 31/8/01 57 31/8/01 Trích khấu hao máy điều hoà National
642 212.083
... Số d cuối kỳ