III. Tổ chức công tác kế toán vật liệu ở côngty khoá Minh Khai:
a. Nhập do mua ngoà I:
• Trờng hợp nhập VL mua ngoàI thanh toán chậm :
TạI công ty khi hàng nhập về kho , căn cứ vào phiếu nhập kho , hoá đơn GTGT và hoá đơn cớc phí vận chuyển ( Nếu có) tuỳ từng trờng hợp kế toán ghi :
Nợ TK 152 ( Chi tiết ) – Giá mua cha có thuế GTGT. Nợ TK 133 ( Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ )
Có TK 331 Tổng giá thanh toán.
Đến khi kế toán cắt séc hoặc viết phiếu chi đúng bằng số tiền của khối l- ợng vật liệu mua và cán bộ cung tiêu đem đI thanh toán với bên cung ứng kế toán ghi :
Nợ TK 331 Có TK 111,112
Ví dụ : Khi công ty mua thép INOX của công ty Hoàng Vũ, bên cung ứng đã bao thầu vận chuyển . Căn cứ vào phiếu nhập kho Só 58 và hoá đơn GTGT số 000063 kế toán ghi :
Nợ TK 152 (1521) 21.083.516 Nợ TK 133 (1331) 2.108.351,6
Có TK 331 23.191.867,6
Khi đợc thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng ( Qua séc) ghi: Nợ TK 331 : 23.191.867,6
Có TK 112: 23.191.867,6
-Nếu tự vận chuyển , chi phí vận chuyển sẽ đợc thanh toán bằng tiền mặt căn cứ vào hoá đơn cớc phí vận chuyển và phiếu chi tiền mặt kế toán ghi:
Nợ TK 152 ( Chi tiết ) Nợ TK 133
Ví dụ : Khi mua NIKEN dơng cực , của công ty hoá chất Hà Nội, chi phí phảI trả cho thuê ngoàI vận chuyển là : 60.000 đợc , Căn cứ vào phiếu chi ghi :
Nợ TK 152 ( 1521) 60.000
Nợ TK 133 6.000
Có TK 111 66.000
Để theo dõi tình hình nhập VL và thanh toán với ngời bán ,kế toán sử dụng chi tiết TK 331 “ PhảI trả cho ngời bán “ Ghi có TK 331.
Sổ chi tiết TK 331 đợc mở để theo dõi chi tiết đối với từng ngời bán , mỡi đơn vị bán đợc mở một trang nhất định. Cuối tháng cộng sổ và tính số d cuối kì.
• Cơ sở và phơng pháp ghi :
Phần diễn giảI : Các nghiệp vụ nhập VL , thanh toán với ngời bán . kế toán đối chiếu số liệu, giá mua thuế GTGT, Mỗi nghiệp vụ phát sinh đ… ợc ghi một dòng.
D đầu tháng : Căn cứ vào số d cuúi tháng trớc chuyển sang ghi d nợ , d có cho phù hợp .
Số phát sinh trong tháng :
Nếu hàng về có đủ hoá đơn GTGt và phiếu nhập kho , kế toán ghi : Có TK 331 trên cùng hàng với TK đối ứng ( TK 152, 133.
Nếu hàng về mà hoá đoen cha về , kế toán ghi trên dòng có TK 331 theo giá tạm tính . Đến khi nhận đợc hoá đơn , kế toán xoá bút toán tạm tính bằng cách ghi 2 bớc :
B
ớc 1 : Ghi tên TK đối ứng và trên cùng dòng TK đối ứng đó ghi có TK 331 bằng mực đỏ theo giá tạm tính.
B
ớc 2 : Ghi có TK 331 Trên cùng dòng TK đối ứng giá trị vật liệu và thuế GTGT .
Sau khi ghi xong các nghiệp vụ xong các nghiệp vụ kinh tế phát sinh , kế toán tính ra số d cuói tháng trên sổ chi tiết TK 331