III. Tổ chức công tác kế toán vật liệu ở côngty khoá Minh Khai:
2.Thủ tục xuất kho vật liệu:
Tại các phân xởng sản xuất , các tổ trởng SX xác định số VL cần thiết để dùng vào SX , rồi viết số lợng cần thiết vào sổ yêu cầu cung cấp vật t gửi lên phòng cung tiêu. Cán bộ cung tiêu viết phiếu xuất theo lợng yêu cầu đó , thủ kho xuất theo số lợng trên phiếu.
Ví dụ : biểu số 4
Phiếu xuất kho Số : 202 Mẫu số 02/VT
Nợ:621 QĐ 1141 TC/CĐKT
Ngày 21 tháng 01 năm 2001 Có :1521 Họ và tên ngời nhận hàng : Anh Độ - Tổ rèn
Lý do xuất kho : Làm bản lề càng cua ; Làm thanh càI; làm bản lề bu đIện;làm bản lề thí nghiệm.
TT Tên nhãn hiệu ĐVT Mã
Số lợng
Thực
quy cách vật t vật Yêu xuất Đơn giá Thành tiền t Cầu Thép inox 1 2,5 x 1219 x 2438 KG 321,4 321,4 20'000 6.428.000 2 2,2 x 1000 x 2000 KG 380 380 20'000 7.600.000 3 1,2 x 1220 x 2000 KG 184 160,9 20'000 3.218.000 4 2,2 ly KG 12 11,94 20'000 2.388.000 Tổng cộng 19.634.000
Thủ kho Ngời nhận Phụ trách cung tiêu Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị Phụ trách cung tiêu phải gửi liên 2 phiếu xuất kho xuống cho thủ kho, sau đó tổ trởng hay công nhân của PX đó xuống kho nhận vật t theo phiếu xuất.
2 Kế toán chi tiết vật liệu:
Hạch toán chi tiết vvạt liệu là công việc hạch toán kết hợp giữa kho và phòng kế toán nhằm mục đích theo dõi chặt chẽ tình hình nhập , xuất , tồn theo từng thứ , loạI Vl về số lợng , chất lợng , chủng loạI và giá trị .
TạI công ty , vật liệu sử dụng rất đa dạng và phức tạp , nghiệp vụ nhập xuất diễn ra hàng ngày do đó nhiệm vụ của kế toán chi tiết VL là vô cùng quan trọng . Công ty sử dụng phơng pháp số d để hạch toán chi tiết VL. Công ty đã sử dụng hệ thống chứng từ kế toán sau :
Phiếu nhập kho vật t . Mẫu số 01 – VT. - Phiếu xuất kho vật t Mẫu số 02 – VT.
- Phiếu xuất kho kiêm phiếu vận chuyển nội bộ . Mẫu số 03 – VT
- Biên bản kiểm nghiệm vật t , hàng hoá . Mẫu số 05 – VT
- Hoá đơn GTGT . Mẫu số 01- GTGT
- Hoá đơn cớc vận chuyển . Mẫu số 03- BH
Công ty áp dụng phơng pháp sổ số d là hợp lý , phơng pháp này phù hợp voí đIều kiện thực tế của công ty : Chủng loạI vật liệu rất đa dạng, số lợng các nghiệp vụ xuất nhập nhiều, trình độ kế toán tơng đối cao.
TạI kho : Thủ kho dùng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập - xuất - tồn . Hàng ngày , thủ kho tập hợp các phiếu nhập xuất và đối chiếu với số thực nhập , thực xuất thủ kho ghi vào thẻ khovà đến cuối ngày thủ kho tính ra số tồn khocủa từng loạI VL . Cuối tháng , thủ kho căn cứ vào số tồn trên thẻ kho của từng thứ loạI VL ghi sang sổ số d vào cột số lợng.
Thẻ kho đợc mở cho từng thứ VL, mỗi thứ có một hoặc một số tờ căn cứ vào khối lợng ghi chép các nghiệp vụ phát sinh, mỗi chứng từ ghi một dòng.
Ví dụ : Biểu số 5
Đơn vị : Cty khoá MK THẻ KHO
Tên kho : Vật t Ngày lập thẻ : 01/01/2001 Tờ số : 01
- Tên ,nhãn hiệu, quy cách vật t : Thép INOX 2,5 x 1219 x 2415
- Đơn vị tính : KG - Mã số : STT Chứ ng từ Ngày SL SL SL Kí xác
Số Ngày Diễn giảI Nhập Nhập Xuất Tồn nhận của
Hiệu tháng Xuất kế toán
01.01.01 12
1 58 16/1 Công ty Hoàng Vũ 16/1 583,24 595,24 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2 59 16/1 Công ty Hoàng Vũ 16/1 291,6 886,84
3 163 21/1 Anh Độ - Tổ Rèn 21/1 32,14 565,44
4 235 30/1 Anh Độ - Tổ Rèn 30/1 299 266,44
Để đảm bảo tính chính xác của số VL tồn kho hàng tháng phảI đói chiếu ssó thực tồn trong kho và thẻ kho. Nếu có sự chênh lệch phảI tiến hành đIều chỉnh số liệu trên thẻ kho cho phù hợp với số liệu thực tế kiểm kê. Thực tế công ty không thể thực hiện đợc bởi vì trong kho luôn tồn rất nhiều chủng loạI VL việc kiểm tra mất rất nhiều công sứ do vậy công ty chỉ thực hiện tổng kiểm kê vào cuối năm.
Đối với kế toán VL định kì 10 ngày một lần xuống kho nhận chứng từ nhập xuất . sau đó kế toán tiến hành định khoản chứng từ nhập xuất VL, phân loạI phiếu nhập theo từng nguồn nhập . Phân loạI phiếu xuất theo từng đối tợng SD . Cuối tháng kể toán kiểm tra thủ kho có tính đúng khối lợng vật liệu tồn kho hay không.
Nếu khớp kế toán sẽ kí xác nhận vào thẻkho, ghi giá trị vật t vào sổ số d ở cột giá trị ( Khối lợng nhân với giá hạch toán). Đồng thời , căn cứ vàocác bảng kê nhập xuất kế toán tiến hành lập bảng luỹ kế nhập, xuất vật t theo chie tiêu giá trị ( Giá hạch toán)
- Sổ số d đợc mở cho cả năm và đợc mở cho từng thứ vật liệu,mỗi loạI dành riêng cho một trang sổ nhất định.
Ví dụ : Biểu số 6 .
Sổ số d năm 2001 TK :1521
TT Tên nhãn hiệu ĐVT D đầu năm D
tháng 1
D tháng 1
Quy cách vật t Đơn giá SL ST SL Số tiền
Thép inox 1 0,8x 1000x1000 KG 20.000 0 0.000 12,56 251.200 2 2,2 x 1220 x 2000 KG 20.000 0 0 0 0 3 2,5 x 1219 x 2438 KG 20.000 12 240.000 266,44 5.328.800 4 Thép mạ kẽm 0,7ly KG 70.000 01 70.000 01 70.000 … …. … … … … … … …. .… … .. … … …. ..… Tổng cộng 1.655.731.619 1.435.725.681
+ Bảng kê nhập :Gồm nhiều cột , mỗi cột tơng ứng với một loạI Vl nhập
vào, mỗi loạI VL đợc chi tiết theo từng phiếu nhập và số tiền tng ứng
Các phiếu nhập đã đợc phân loạI theo từng nguồn nhập , văn cứ vào đó kế toán chi tiết VL ghi vào bảng kê nhập theo từng nguồn nhập. Mỗi nguồn
nhập đợc theo dõi trên một hoặc nhiều trang sổ .
Ví dụ : Biểu số 9
Bảng kê nhập vật t theo nguồn nhập tháng 1 năm 2001
Ghi có TK 154
PN Tiền PN Tiền 01 02 41 94 131 … 62.400 85.050 520.200 6.307.200 1.860.000 …. 40 56 76 106 154 … 1.860.000 390.000 1.263.000 1.002.000 2.494.500 Cộng 23.632.050 7.102.500
Nhận xét : Bảng kê xuất có kết cấu gồm nhiều cột , mõi cột tơng ứng với một số đối tợng sử dụng chi tiết theo từng phiếu xuất và số tiền tơng ứng .
Sơ đồ hạch toán chi tiết vật liệu ở công ty khoá Minh Khai :
Trong đó :
Ghi hàng tháng Ghi cuối tháng.
4.kế toán tổng hợp vật liệu tạI công ty khoá Minh khai :
4.1. Kế toán tổng hợp nhập vật liệu:
Kế toán tổng hợp VL là việc sử dụng các TK kế toán để phản ánh , kiểm tra và giảm sát các đối tợng kế toán có nội dung ở dạng tổng quát . Công ty khoá Minh Khai sử dụng VL để SX SP , HH để SX chịu thuế GTGT theo phơng pháp (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Phiếu nhập Bảng kê nhập Bảng Luỹ Kế Nhập Xuất Thẻ kho Phiếu xuất Sổ số d Bảng kê xuất
khấu trừ nên kế toán tổng hợp nhập VL và SD tàI khoản 133 và một số TK chủ yếu sau: TK 152,331,111,112,141,…