II I Kiểm toán quy trình cho vay trong kiểm toán tài chính của ngân
2. Thực hiện kiểm toán quy trình cho vay Ngân hàng AT
2.3- Thực hiện thủ tục phân tích
Kiểm toán viên so sánh với số liệu của 6 tháng trớc để phát hiện ra những biến động lớn đáng chú ý. Qua việc rà soát các danh mục cho vay, không có khoản cho vay nào vi phạm.
Khi tiến hành rà soát sơ bộ danh mục cho vay của khách hàng, kiểm toán viên thu thập các số liệu từ Bảng cân đối phát sinh của Ngân hàng, Báo cáo đã đợc kiểm toán năm trớc, và đa ra những phát hiện.
Kiểm toán viên cũng tiến hành các thủ tục phân tích để kiểm tra số liệu của thu nhập từ lãi thông qua phân tích tỷ suất lợi nhuận từ hoạt động cho vay.
Kiểm toán viên tính chung tỷ suất lợi nhuận cho đồng Việt Nam và các đồng tiền khác vì hệ thống kế toán của Ngân hàng không tách đợc thu nhập lãi từ các loại tiền này. Mô hình phân tích vì vậy chịu ảnh hởng của cơ cấu tiền tệ của gốc cho vay.
Tỷ lệ lãi suất trung bình cho đồng Việt Nam: 8% - 10% ===> 9% Tỷ lệ lãi suất trung bình cho đồng đôla Mỹ: 3,3% - 4,5% ===> 3.9% Trung bình gia trọng: 9*16% + 3,9*84% = 4,72%
Tỷ suất lợi nhuận từ cho vay tỏ ra ổn định trong kỳ, dao động từ 4,2% đến 4,8% và có xu hớng đi lên phù hợp với hớng tăng lên của lãi suất SIBOR.
Từ tháng 10, tỷ suất lợi nhuận tăng nhẹ. Đó là do các khoản cho vay với lãi suất cao bằng đồng đô la Mỹ, 570.000 đôla Mỹ lãi suất 4,5% cho công ty Gadget Latex, và 635.000 đôla Mỹ lãi suất 5% cho công ty VN Nex.
Kết luận: Dựa trên cơ sở các thủ tục phân tích đợc thực hiện, kiểm toán viên kết luận thu nhập lãi cho vay không có sai phạm trọng yếu.